Etude de cas Michel et Augustin

-II. Les retraitements

Pour obtenir une analyse plus fine de l’activité, on doit effectuer des retraitements entre le compte de résultat (comptabilité générale) et le tableau des SIG (analyse financière). Il existe plusieurs éléments à retraiter :

A : l’intérim :   En CG : Charges d’exploitations   🡪 Charges externes

                        En AF :  On va les réintégrer dans les charges de personnelles en les enlevants des charges externes .       A.N : 46 300 : conso :

A / La sous traitance :

 Faire appel à une autre entreprise, elle fait partie en CG : Charge d’exploit 🡪 Charge externe 🡪 Calcul conso

AF : Enlever de la production et enlever de la consommation

AN : sous traitance : 5 991 000

CG : Prod : 15 577 200

AF : prod : 9 586 200

B / Les subventions :

Elles sont considérées comme une aide au prix de vente

En CG : produit d’exploit

En AF : On enlève : subvention et ajoute au poste production

A.N : production = 15 583 800

C / Le crédit-bail

C’est une location d’un bien immobilisé

En CG : charges d’exploitation  🡪 Charge externe 🡪 Conso

En AF : Redevance (loyer) crédit-bail :

• 1 Charge d’intérêt
• 2 Dotation aux amortissements

Exemple :

Valeur d’origine : 12 200

III : La capacité d’auto financement

Elle représente la trésorerie susceptible d’être obtenue dû fait de l’activité courante de l’entreprise, c’est un indicateur potentiel du financement de l’entreprise en permettant le financement des investissements et le désendettement éventuel de l’entreprise, la CAF conditionne le degré d’indépendance financière de l’entreprise.

Elle représente la totalité des ressources internes que l’entreprise pourrai consacrer à l’auto financement. Elle est employée à assurer en partie l’auto financement et pour le reste à payer les dividendes,

La CAF = Produits encaissables – les charges décaissables

Autofinancement = CAF – Dividendes

Il existe 2 méthodes pour calculer la CAF

• Elle se fait à partir de L’EBE : CAF = EBE +transfert de charge Autres produits d’exploitations + des produits financiers encaissables + les produits exceptionnels de gestion et de capitales (sauf produit de cession d’éléments d’actifs cédés) – les autres charges d’exploitations – charges financières décaissables – charges exceptionnelles de gestion et de capitale (sauf VCEA) – participation des salariés – impôt sur le bénéfice

• La CAF à partir du résultat net :  CAF = RN + DAP (exploit + fiancière + exept) – reprises sur provisions + VCEAC – PCE

IIII / Le bilan fonctionnel

Il est organisé afin d’expliquer le fonctionnement de l’entreprise, les ressources et les emplois sont évaluer à leurs valeurs d’origines et sont placées en fonctions des cycles (investissements, financements, exploitations) auxquels appartient les recettes ou dépenses d’origines. Il repose sur la distinction entre les cycles longs et les cycles courts, les cycles longs comprennent : le financement ou l’investissement et les courts : les achats, les stocks et les ventes.

A / Les grandes masses du bilan fonctionnel

1. Les ressources et les emplois stables [pic 1][pic 2]

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