P2 Chapitre 1 : Les ajustements de comptes de gestion
Cours : P2 Chapitre 1 : Les ajustements de comptes de gestion. Recherche parmi 298 000+ dissertationsPar Salome2403 • 1 Novembre 2018 • Cours • 2 104 Mots (9 Pages) • 1 485 Vues
Chapitre 1 : Les ajustements de comptes de gestion (2.3.3)
- Charges à payer
- Produit à recevoir
- Charges et produits constatés d’avance
- Provisions pour risque et charges (rappel)
- Charges à répartir sur plusieurs exercices
- Principes d’indépendances des exercices
Le compte de résultat représente l’activité pendant une période donnée qui est appelée exercices comptable. Pour obtenir un résultat exact et donner une image figèle, il faut ne considérer que les charges et les produits concernant l’exercice : c’est le principe d’indépendance des exercices.
- Conséquences :
- Il faut exclure du résultat les charges et les produits comptabilisés pendant l’exercice mais qui concernent l’exercice suivant.
- Il faut inclure les charges et les produits qui concernent l’exercice mais qui ne sont pas encore enregistrés.
- Ex : Recetion et paiement de l’assurace le 1/12/N-1 (prime trimestrielle) : 900€
1/12/N-1 31/12/N-1 1/03/N[pic 1][pic 2][pic 3]
[pic 4]
Facture assurance clôture exercice
- 2/3 de 900 € ne concerne par N-1 mais N
- 600€ de charges sont à « reporter » sur N
↘ charges en N-1
↗ Charges en N
- Principes
Opérations en N-1/ pièces comptables en N | Pièces comptable en N-1 / Opérations en N |
Produits à recevoir / Charges à payer | Produits/ Charges constaté(e)s d’avance |
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Comptes utilisés : Un 8 en 3e position (ex : 408 – fournisseurs factures non parvenues : 418 – Clients produits non facturés) | Comptes utilisés : 486 – Charges constatés d’avance 487 – Produits constatés d’avance |
- Enregistrements
- Charges Constatées d’avance (CCA)
Ex : Recetion et paiement de l’assurace le 1/12/N-1 (prime trimestrielle) : 900€
Cette prime concerne 2 exercices comptables :
- 1/3 soit 300€ concerne N-1
- 2/3 soit 600€ concerne N
Ecriture en N-1
01/12/N-1 | 616 – Assurance 401 - Fourniseurs | 900 900 |
31/12/N-1 | 486 – Charges Constater d’avance 616 - Assurance | 600 600 |
Ecriture en N :
01/01/N | 616 – Assurance 486 - CCA | 600 600 |
Incidences sur le Compte de résultat
En N-1 616 En N : 616[pic 5][pic 6]
900 600 600
Charges de l’exercice = 300 charges de l’exercice = 600
- Les produits constatés d’avance (PCA)
Ex2 : une facture pour un montant de 720€ TTC a été envoyée à un client le 28/12/N-1 concernant des marchandises qui seront expédiées le 15 /01/N
28/12/N-1 | 411 - Client 707 – Vente de marchandises 44571 – TVA collectée | 720 600 120 |
31/12/N-1 | 707 – Vente de marchandises 487 – Produits Constater d’avance | 600 600 |
01/01/N | 487 – PCA 707 – Vente de marchandises | 600 600 |
En N-1 707 En N : 707 .[pic 7][pic 8]
600 600 600
Produit de l’exercice = 0 Produits de l’exercice = 600
- Charges à payer
Ce sont des charges qui concernent l’exercice mais qui n’ont pas encore été comptabilisées
Enregistrement en N-1
01/01/N-1 | 6.. - Compte de charge 44586 – TVA sur facture non parvenue 1688 – Intérêt courus (ou) 408 – Frs fact non parvenu (ou) 428 – Personnel (ou) 438 – organisme sociaux … | X X X X X X |
Ex 3 : le 31/12/N-1, l’entreprise n’a pas reçus la facture de marchandises qui ont été réceptionnée courant décembre (27), valeur de 400€ HT.
- L’entreprise n’a pas comptabilisé la charge concernant l’exercice N-1 puisque la facture n’a pas été réceptionnée.
31/12/N-1 | 607 – Achat de marchandises 44586 – TVA sur facture non parvenue 408 – Frs facture non parvenue Charges à payer | 400 80 480 |
01/01/N | 408 - Frs facture non parvenue 607 - Achat de marchandises 44586 - TVA sur fact non parvenue contrepassation | 480 400 80 |
Date facture | 607 – Achat de marchandises 44566 – TVA déductible 401 - Fournisseur | 400 80 480 |
Incidence sur le compte de résultat
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