Sgm Note De Synthese

Monsieur,

Après avoir défini des objectifs assignés au centre de production tout en consultant le directeur du centre vous m’avez demandé mon avis concernant le contrôle budgétaire mis en œuvre dans l’unité. Voici les insuffisances que j’ai trouvées concernant le système actuel.

En matière de production :

- Vous souhaitez que les programmes hebdomadaires soient exécutés conformément aux quantités demandées et dans les délais prévus. Cependant, il peut s’avérer être impossible de livrer les programmes dans les délais prévus à cause de retard dû à un retard du fournisseur de matières premières. De plus, une panne peut survenir et compromettre le délai.

- Vous souhaitez également que les normes de qualité soient respectées, pour cela il est peut-être nécessaire d’afficher ces normes.

En matière de personnel :

- Vous souhaitez que les effectifs soient adaptés au programme de production. Pour cela il faudrait diminuer le nombre de CDI ou diminuer le nombre d’heures mensuelles (passer de temps plein à temps partiel voire mi-temps)

- Pour obtenir un certain rendement, des formations pour les salariés sont peut-être nécessaires concernant l’utilisation des machines par exemple.

Je reste à votre disposition pour tous renseignes supplémentaires.

Suite à votre demande, j’ai réalisé des tableaux concernant les calculs des écarts sur les charges directes et les charges indirectes de l’atelier n°2. J’ai ainsi pu relever des écarts importants que je vais tenter de vous expliquer dans ce rapport.

I /Analyse des écarts

• Ecarts sur charges directes

On peut remarquer un écart important sur les matières premières de l’Atelier n°1 (Polyéthylène) de 10 000 €. C’est un écart défavorable que l’on peut décomposer en deux écarts : un écart sur quantité de -2 100 qui signifie que l’on a consommé moins que prévu et un écart sur prix de 12 100 qui signifie que le prix a augmenté par rapport à celui prévu.

On peut également relever un écart important sur les matières premières de l’Atelier n°2 (Mousse) de – 3 377,50 €. C’est un écart favorable que l’on peut décomposer en deux sous écarts : un écart sur quantité de 1 045 qui signifie que l’on a consommé plus que prévu et un écart sur prix de – 4 422,50 qui signifie que le prix a diminué par rapport à celui prévu.

Enfin, on peut constater un fort écart sur les matières premières de l’Atelier n°3 (Fibre de verre) de – 11 800 €. C’est un écart favorable que l’on peut décomposer en deux sous écarts : un écart sur quantité de – 4 950 ce qui signifie que l’on a consommé plus que prévu et un écart sur prix de – 6 850 qui signifie que le prix a également augmenté.

• Ecarts sur charges indirectes

On peut également noter un écart Défavorable de 3 198€ sur les charges indirectes de l’Atelier n°2 qui se décompose en trois écarts :

- Un écart sur budget de 2 358 € Défavorable

- Un écart sur activité de – 720 € Favorable

- Un écart sur rendement de 1 560 € Défavorable

II/ Appréciation du mode de répartition des charges indirectes et de la procédure de calcul des coûts des produits fabriqués

Ensuite le gérant m’a demandé d’apprécier le mode de répartition des charges indirectes et la procédure de calcul des coûts des produits fabriqués. J’ai pu apprécier ce mode du fait que il permet une affectation toutes les charges indirectes lié à la fabrication de produits.

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