BTS CG

La SA BUROMOD a été créée en 2006 est spécialisée dans le négoce de détail de mobilier de bureau.

Son activité est soumise au taux normal de TVA et ses bénéfices sont imposables à l'IS au taux de 33,1/3% « chiffres d’affaires > 7.630.000 + 50% détenue par personnes morales» elle clôture ses comptes au 30/09.

L'entreprise applique la méthode par composants lors de ses acquisitions d’immobilisations «durée d’utilisation n’est pas la même ».

Tous les biens sont amortis en linéaire sur les durées d’utilisation. Par simplification, ces durées correspondent aux durées d'usage définies par l'administration fiscale.

Les subventions d’investissements perçues sont rapportées au compte de résultat pour pouvoir les étaler au rythme des amortissements.

Le développement de la société BUROMOD rend l’entrepôt actuel insuffisant, Sa cession est donc décidée. BUROMOD envisage, pour le remplacer, l’acquisition d’une véritable plateforme logistique.

En tant que stagiaire dans le service comptable de la société BUROMOD, ma responsable Mme Masson « Directrice administrative » m’a confié plusieurs missions :

Mission 1 : Cession de l’entrepôt acheté à la création de l’entreprise

Mission 2 : Conséquences fiscales de la cession

Mission 3 : Acquisition du nouvel  investissement

Mission 1 : Cession de l’entrepôt acheté à la création de l’entreprise « 30/11/2017 »

Mon  travail consiste à :

1. Editer le plan d’amortissement et justifier le calcul de la  première annuité (économique, fiscale et dérogatoire).

L’entrepôt a été acheté le 01 oct. 2006 et mis en service le jour même, le montant d’acquisition s’élève à 85.400 € et sa valeur de revente est estimée à : 10 000 €. La durée d’utilisation est de 20 ans.

 L’exercice comptable de BUROMODE est : du 01 oct. N au 30 sep. N+1, alors la première annuité est calculée de la manière suivante :

Base amortissable = 84 500 – 10 000 = 75 400 

Le taux d’amortissement =  100/20 = 5%   

Mode amortissement : Linéaire

Première annuité = 75 400 * 5% = 3 770 

I .Analyser et chiffrer les conséquences de cette cession au regard de la TVA. 

Puisque :

1- Cession est pendant la durée de régularisation.

2- Lors de l’acquisition de ce bien il y avait une TVA déductible de 16.738,40€.

3- La cession est exonérée de TVA « la cession est après les 5 ans d’utilisation »

Par conséquence l’entreprise doit reverser une partie de la TVA :

L’entreprise n’a pas opté pour l’imposition de cette cession  à la tva, la cession est exonérée de tva, mais   l’entreprise doit reverser une partie de  la tva

TVA à reverser= tva déduite*N année rest/N année Tot= 16738.40*8/20=6695.36

TVA à décaisser - 6695.36

30/09      OD CESSION

462                         175000

775                                              175000

21311                  6695.36

44551                               6695.36

Au 30/09 OD

Cumul d’amortissement  30/09 est de 11*3770=41470

L’amortissement du 01/10/2017 au 30/11/2017 est 3770*2/12=628.33

68112                             Dotation à l’amortissement    628.33

             28131                   Amortis immo                                          628.33

Sortie du patrimoine

675                            VCEAV=85400-42098.33                             43301.67

281311                    solde amort bien cédé                                  42098.33

                 21311        coût achat bien cédé                                                      85400

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