Le rôle, les fonctions et l’organisation de la comptabilité

Chap. 2 : Le rôle, les fonctions et l’organisation de la comptabilité

Intro :

• La comptabilité = organisation de l’information financière

 Elle classe, enregistre des données, présent des états financiers (une fois par an)

- Une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de la société

 Elle fournit une information synthétique aux tiers

- Aide à la prise de décision pour les dirigeants

- Investir dans une société pour les nouveaux actionnaires

I. Les questions des utilisateurs

• Solvabilité de l’entreprise

 Solde du compte bancaire 512 (encaissements – décaissements) Exemple p.16

• Patrimoine de l’entreprise = BILAN

 Actif = ensembles des biens possédés

- Ex : immobilisations, stocks, disponibilité

 Passif = ensemble des ressources

- Capitaux à disposition pour financer l’actif

 La différence = résultat

- Soit création de richesse = bénéfice

- Soit appauvrissement = perte

• Le résultat de l’exercice

 (Produits – Charges)

 Charges : opérations de l’exercice qui ont consommé de la richesse

- Ex : achat de MP, loyers, assurances, salaires…

 Produits : opérations qui ont créée de la richesse

- Ex : vente de PF

 COMPTE DE RESULTAT explique la formation du résultat

II. Les comptes annuels

• Objectif final de la comptabilité => Etablir les comptes annuels

 Bilan + compte de résultat + annexe

• Le Bilan

 Sur 2 exercices N et N-1

 A l’actif, il y a 3 colonnes :

- VB = Valeur d’entrée dans le patrimoine

- Amortissement et dépréciations = perte de valeur des actifs

- VN= VB – Amortissements

Confère liasse 2050/2051

A. L’actif

• Elément identifiable du patrimoine générant une ressource et procurant des avantages économiques futurs

• Actif immobilisé : utilisation durable à l’activité

 Présents en principe sur plusieurs exercices

 Comptes ayant un solde débiteur (sauf amortissements et dépréciations qui sont des actifs soustractifs et ils ont un solde créditeur)

- Immobilisations incorporelles : sans substance physique

Ex : brevets, marques, logiciel, fond de commerce

- Immobilisation corporelles : actifs réels

Ex : terrain, construction, mat info

- Immobilisation financières

Ex : actions, obligations conservées de manière durable (placement long terme)

• Actif circulant

 Disparaissent dans le cycle d’exploitation, fonctionnement de l’entreprise

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