Comprendre la notion de débit et de crédit

Bien comprendre la notion de débit et de crédit

Compétence à acquérir : Appréhender les mécanismes comptables et les principes de l’enregistrement comptable de base

1. La comptabilité en termes de flux

Les opérations entre l’entreprise et ses partenaires se traduisent par des flux d’informations, des flux physiques et des flux monétaires 

1. Les flux physiques et les flux monétaires

Flux physique : ensemble des mouvements réels de biens matériels entre deux personnes/entreprises

Exemple : L’achat ou la vente de marchandises

Flux monétaire : mouvements d'argent entre deux personnes/entreprises

Exemple : Le règlement d’une facture

Remarque : Lorsque l’entreprise dispose d’un délai pour régler une facture à un fournisseur, elle a une dette fournisseur. Lorsque l’entreprise accorde un délai de paiement à un client, elle a une créance client.

Les dettes et les créances sont considérées comme des flux monétaires car elles correspondent à des futurs flux monétaires.

1. Les flux entrants et sortants

Chaque opération entre l’entreprise et ses partenaires donne lieu à des flux de sens opposé

L’entreprise est alors à l’origine du flux (flux sortant) ou est le destinataire (flux entrant)

De façon schématique :

Exemple 1 :

[pic 1]

A vous de jouer :

Le 15 mars N, l’entreprise achète une machine d’une valeur de 850 euros. Elle dispose d’un délai de règlement de 30 jours (Par simplification, pas de TVA)

1. Les ressources et les emplois

Du point de vue de l’entreprise, et pour chaque opération, on peut dire que les flux sortants sont à l’origine des flux entrants (ou que le flux sortant permet le flux entrant)

Exemple 1 :

[pic 2]

Les flux sortants (origine) = ressources

Les flux entrants (destination) = emplois

Les ressources sont à l’origine et permettent les emplois. Les emplois correspondent à l’objectif à atteindre et sont la conséquence des ressources

Exemple 2 :

[pic 3]

[pic 4]

1. L’enregistrement comptable des opérations au journal

Avant l’enregistrement d’une opération dans le journal, il faut analyser l’évènement et bien repérer les flux et les classer entre flux d’emplois et flux de ressources

1. Repérer l’emploi et la ressource

Exercice :

Le 01/02/N, une entreprise achète des marchandises pour 500 euros avec un délai de règlement de 3 jours pour payer 200 euros et 30 jours pour le reste

Emploi :

Ressource :

Le 02/02/N, l’entreprise contracte un emprunt de 20 000 euros viré le jour même sur son compte bancaire

Emploi :

Ressource :

Le 03/02/N, l’entreprise rembourse pour partie le fournisseur

Emploi :

Ressource :

1. Repérer les comptes concernés

Exercice :

A partir des comptes du PCG, repérer la classe concernée puis le compte associé à l’opération

Remarque : un même compte peut être utilisé en emploi ou en ressource

1. Passer l’écriture au journal

Les écritures au journal ressemblent au schéma des flux

La valeur des flux de ressources = enregistrée et inscrite à droite

La valeur des flux d’emplois = enregistrée et inscrite à gauche  

[pic 5]

[pic 6]

Remarque : Il faut toujours que le total des valeurs inscrites en ressources = total des valeurs inscrites en emplois. On respecte donc le principe de l’enregistrement en parte double : on enregistre pour chaque évènement les ressources et en contrepartie les emplois associés.

1. Le compte : la notion de débit et de crédit

1. Principe

Les comptes sont des fiches constituées de deux colonnes pour y enregistrer des sommes d’argent. La colonne de gauche = Débit / La colonne de droite = Crédit

Erreur à ne pas faire :

• Se dire que le débit d’un compte enregistre les entrées d’argent et le crédit d’un compte enregistre les sorties d’argent
• Se dire que le débit d’un compte enregistre les augmentations et le crédit les diminutions

Exemple d’un compte 401 fournisseur qui enregistre les dettes envers un fournisseur :

[pic 7]

Quand l’entreprise a une nouvelle dette (matérialisée par une facture), elle l’enregistre au crédit du compte Fournisseurs. Quand elle règle le fournisseur, elle enregistre le règlement au débit. Dans ce compte, les augmentations (de dettes) s’enregistrent au crédit, et les diminutions au débit. On constate donc que le raisonnement débit = augmentation et crédit = diminution est faux ☹️

Il faut donc retenir que le débit est simplement la colonne de gauche d’un compte et le crédit la colonne de droite !

Enfin, Le solde d’un compte correspond à la différence entre le total Débit et total Crédit. Il représente ce qu’il reste dans le compte à une date donnée

Si total débit > total crédit = Solde débiteur (SD)

Si total crédit > total débit = Solde créditeur (SC)

Ainsi, les valeurs inscrites au débit ou au crédit augmentent ou réduisent le solde

A vous : Indiquer le montant du solde du compte 401 ci-dessus préciser s’il est débiteur ou créditeur.

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