Management : évaluer les performances
Fiche : Management : évaluer les performances. Recherche parmi 298 000+ dissertationsPar Olivier Rijely • 2 Octobre 2018 • Fiche • 3 111 Mots (13 Pages) • 606 Vues
Évaluer les performances[pic 1]
Objectifs ➜Suivre efficacement les performances de l’unité commerciale à partir des indicateurs retenus. ➜ Choisir judicieusement les seuils d’alerte. ➜ Repérer et expliquer les écarts. ➜ Repérer et expliquer les tendances. |
CONTEXTE p. 239
MISSION 1 Analyser le compte de résultat (annexes 1 et 2)
Voir fichier :
9782206201252_log_muc-mguc-bts-ch17-cont-ann2.xls
- Trouvez le résultat global dégagé par le magasin l’an passé.
Le résultat est calculé par la différence : Produits – Charges dans le compte de résultat.
Pour l’exercice N-1, il est égal à : 786 178 – 748 104 = 38 074 €.
Remarque : dans le document de l’annexe 2, le résultat d’exploitation s’établit à 40 074 €, et non pas à 40 075 €.
- Repérez les grandes parties du compte de résultat.
Les éléments (produits et charges) figurant au compte d’exploitation sont classés en trois catégories :
- charges et produits d’exploitation qui sont relatifs au fonctionnement courant de l’UC ;
- charges et produits financiers qui sont relatifs à des activités financières (emprunts, placement…) ;
- charges et produits exceptionnels qui, comme leur nom l’indique, sont relatifs à des événements exceptionnels liés à la vie de l’UC.
- Commentez chaque résultat.
Le résultat d’exploitation est positif ; l’entreprise a la capacité de dégager un bénéfice par son activité habituelle (exploitation).
Le résultat financier est négatif, en raison des charges financières. Ces charges peuvent correspondre à des intérêts sur emprunt. Dans ces conditions, un déficit financier n’est pas préjudiciable à l’activité de l’UC.
Il n’y a pas de résultat exceptionnel.
- Évaluez la performance du magasin.
La perte financière est entièrement absorbée par le bénéfice d’exploitation ; de ce fait l’activité de l’UC en N-1 est rentable (bénéfice de 38 074 €).
Le magasin dégage un CA / m² de 10 483 € (786 178 / 75) ; ce qui est supérieur à la moyenne des magasins du réseau.
- Calculez la CAF pour l’année N-1.
Rappel : définition de la CAF : chapitre 15 - Méthode 2 – Page 208
CAF = Résultat de l’exercice
+ Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions
- Reprises sur dépréciations et provisions
- Produits des cessions d’immobilisations
+ Valeur comptable des immobilisations cédées
CAF = 38 074 + 3 610 – 0 = 41 684 €
- Précisez l’intérêt de cet indicateur dans la mesure des performances de l’UC.
Cet indicateur permet d’analyser la capacité de l’UC à financer des investissements en utilisant ses ressources propres (résultat). À ce titre, c’est un indicateur important pour mesurer la capacité de l’UC à se développer.
- Proposez, à partir des données fournies, d’autres indicateurs de performances à calculer.
Cf. Question suivante
- Réalisez les calculs et commentez.
Indicateurs | Expression | Calculs |
Chiffre d’affaires par employé | CA / Nombre d’employés | 786 178 / 7 = 112 311 € |
Résultat par employé | Résultat / Nombre d’employés | 38 074 / 7 = 5 439 € |
Marge commerciale | CA – Coût d’achat des marchandises vendues | 786 178 – (416 674 – 640) = 370 144 € |
Taux de marge | Marge commerciale x 100 Coût d’achat des marchandises vendues | 370 144 x 100 = 88,97 % 416 034 |
Taux de marque | Marge commerciale x 100 Chiffre d’affaires | 370 144 x 100 = 47,08 % 786 178 |
Part des charges de personnel dans les charges d’exploitation | Salaires et traitements x 100 Charges d’exploitation | 205 116 x 100 = 27,49 % 746 104 |
Part des charges de personnel dans le CA | Salaires et traitements x 100 Chiffre d’affaires | 205 116 x 100 = 26,09 % 786 178 |
Chaque employé génère un CA de 112 311 € et un bénéfice de 5 439 €.
L’activité commerciale de l’UC est rentable, puisqu’elle génère une marge commerciale de 370 144 €, ce qui représente un taux de marge de 89 % environ et un taux de marque de 47 %.
Les charges de personnel représentent à elles seules 27,49 % des charges d’exploitation et 26,09 % du chiffre d’affaires. C’est un poste stratégique, dont l’évolution est à surveiller.
Remarque : pour compléter l’analyse, il serait intéressant de comparer ces indicateurs aux indicateurs moyens des magasins du réseau de l’UC.
MISSION 2 Calculer les SIG (annexes 2 et 3)
Voir fichiers :
9782206201252_log_muc-mguc-bts-ch17-cont-ann3.xls
9782206201252_log_muc-mguc-bts-ch17-cont-ann3-corr.xls
- Analysez l’évolution du résultat du magasin sur les 3 dernières années.
N-3 | N-2 | N-1 | |
Résultat | 76 575 | 63 186 | 38 074 |
Évolution | - 17,48 % | - 39,74 % |
On constate une diminution du résultat de 17 % environ en N-2 et de 39 % en N-1.
Une analyse de l’évolution des CA et des charges d’exploitation permet d’expliquer cette tendance :
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