Liquidation et recouvrement de l’impôt sur les sociétés
Commentaire de texte : Liquidation et recouvrement de l’impôt sur les sociétés. Recherche parmi 298 000+ dissertationsPar Ines Taghi • 12 Janvier 2021 • Commentaire de texte • 3 672 Mots (15 Pages) • 371 Vues
TD 2 : Liquidation et recouvrement de l’impôt sur les sociétés
Exercice 1 : bénéfice, avec impôt dû > acomptes versés
Vous disposez, au 31/12/2018, des informations suivantes relatives à la SA « HAM » :
- Résultat comptable avant impôts 2018 : 990 000 DH
- Résultat fiscal Brut 2018 : 1 655 000 DH
- Déficit reportable : 5 000 DH
- L’IS payé au titre de l’exercice 2017 : 290 000 DH
- BCM 2018:
- Chiffre d’affaires : 9 480 000 DH
- Produits accessoires : 708 000 DH
- Produits financiers : 1 560 000 DH
- Dons et subventions reçus : 1 200 000 DH
- Taux de la CM : 0,50%
TAF :
- Comptabiliser les acomptes provisionnels 2018 payés aux dates limites par chèques bancaires.
- Enregistrer au journal l’IS ou CM due au titre de l’exercice 2018
- Passer les écritures de régularisation et éventuellement l’écriture de paiement du reliquat à la date limite
Corrigé :
- Résultat net fiscal 2018 = Résultat Brut fiscal 2018 – déficit reportable = 1 650 000 DH
- IS 2018 = Résultat net fiscal 2018 x taux IS = 1 650 000 x 31% - 140 000 = 371 500 DH
- CM 2018 = BCM x 0.5% = 64 740 DH
- IS 2018> CM 2018 donc impôt dû au titre de 2018= 371 500 DH
- Montant de chacun des 4 acomptes payés en 2018 = IS 2017/4 = 290 000 /4 = 75 200 DH
1-Versement des acomptes :
+ 1er acompte (Mars)
31/03/2018
3453 | 5141 | Acomptes sur impôts sur les résultats Banque 1er acompte 2018, chèque n° | 72 500 | 72 500 |
+ 2ème acompte (Juin) :
30/06/2018
3453 | 5141 | Acomptes sur impôts sur les résultats Banque 2ème acompte 2018, chèque n° | 72 500 | 72 500 |
+ 3ème acompte (Septembre) :
30/09/2018
3453 | 5141 | Acomptes sur impôts sur les résultats Banque 3ème acompte 2018 chèque n° | 72 500 | 72 500 |
+ 4ème acompte (Décembre) :
31/12/2018
3453 | 5141 | Acomptes sur impôts sur les résultats Banque 4ème acompte 2018, chèque n° | 72 500 | 72 500 |
2- Liquidation de l’impôt :
31/12/2018
6701 | 4453 | Impôts sur les bénéfices Etat, impôts sur les résultats Liquidation IS 2018 | 371 500 | 371 500 |
3-Détermination du résultat net :
31/12/2018
8600 | 8800 6701 | Résultat avant impôts Résultat après impôts Impôts sur les bénéfices Détermination du résultat après impôt 2018 | 990 000 | 618 500 371 500 |
31/12/2018
8800 | 1191 | Résultat après impôts Résultat net de l'exercice Pour solde | 618 500 | 618 500 |
4- Ecritures de régularisation et de paiement du reliquat (au plus tard au 31/03/2019) :
31/12/2018
4453 | 3453 5141 | Etat, impôts sur les résultats Acomptes sur impôts sur les résultats Banque Régularisation IS 2018 | 371 500 | 290 000 81 500 |
Exercice 2 : bénéfice, avec impôt dû < acomptes versés
Vous disposez, au 31/12/2018, des informations suivantes relatives à la SA « MOH » :
- Résultat comptable avant impôts 2018 : 820 000 DH
- Résultat fiscal Brut 2018 : 1 100 000 DH
- Déficit reportable : 10 000 DH
- L’IS payé au titre de l’exercice 2017 : 250 000 DH
- BCM 2018:
- Chiffre d’affaires : 8 780 000 DH
- Produits accessoires : 510 000 DH
- Produits financiers : 960 000 DH
- Dons et subventions reçus : 800 000 DH
- Taux de la CM : 0,50%
TAF :
- Comptabiliser les acomptes provisionnels payés en 2018
- Enregistrer au journal l’IS ou CM due au titre de l’exercice 2018
- Passer les écritures de régularisation
Corrigé :
- Résultat net fiscal 2018 = Résultat Brut fiscal 2018 – déficit reportable = 1 090 000 DH
- IS 2018 = Résultat net fiscal 2018 x taux IS = 1 090 000 x 31% - 140 000 = 197 900 DH
- CM 2018 = BCM x 0.5% = 55 250 DH
- IS 2018> CM 2018 donc impôt dû 2018 = 197 900 DH
- Montant de chacun des 4 acomptes payés en 2018 = IS 2017/4 = 250 000 /4 = 62 500 DH
1-Versement des acomptes :
+ 1er acompte (Mars)
31/03/2018
3453 | 5141 | Acomptes sur impôts sur les résultats Banque 1er acompte 2018, chèque n° | 62 500 | 62 500 |
+ 2ème acompte (Juin) :
30/06/2018
3453 | 5141 | Acomptes sur impôts sur les résultats Banque 2ème acompte 2018, chèque n° | 62 500 | 62 500 |
+ 3ème acompte (Septembre) :
30/09/2018
3453 | 5141 | Acomptes sur impôts sur les résultats Banque 3ème acompte 2018 chèque n° | 62 500 | 62 500 |
+ 4ème acompte (Décembre) :
31/12/2018
3453 | 5141 | Acomptes sur impôts sur les résultats Banque 4ème acompte 2018, chèque n° | 62 500 | 62 500 |
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