SCO4240-Comptabilité financière avancée 1
Étude de cas : SCO4240-Comptabilité financière avancée 1. Recherche parmi 298 000+ dissertationsPar zali45 • 5 Octobre 2020 • Étude de cas • 3 106 Mots (13 Pages) • 394 Vues
Chap.5 – PA5.1 – Arena & Bellissima – Conso après date d’acquisition (Hilton, p. 219)
Le 1er janvier de l’exercice 1, la société Arena a acquis 7 000 (70%) des actions ordinaires en circulation de la société Bellissima au coût de 87 500$ comptant. À cette date, les actions ordinaires de la société Bellissima se chiffraient à 50 000$, et ses résultats non distribués, à 45 000$. Immédiatement après la date d’acquisition, les actions de la société Bellissima s’échangeaient au coût de 11$ l’unité. Les justes valeurs des actifs et des passifs identifiables de cette société étaient égales à leurs valeurs comptables, sauf en ce qui concerne les éléments suivants : les immobilisations de production, dont la juste valeur dépassait de 30 000$ leur valeur comptable, les stocks, dont la juste valeur était inférieure de 8 000$ à leur valeur comptable, et l’emprunt obligataire, qui avait une juste valeur supérieure de 12 420$ à sa valeur comptable. Au 1er janvier de l’exercice 1, les immobilisations de production avaient une durée de vie restante de 8 ans et faisaient l’objet d’un amortissement linéaire. L’emprunt obligataire, qui arrivera à échéance le 31 décembre de l’exercice 8, est amorti suivant la méthode des intérêts effectifs. Le taux d’intérêt sur le marché pour des obligations similaires est de 6%.
Voici les états financiers pour l’exercice 6 :
Arena | Bellissima | |
Compte de résultat | ||
Ventes | 400 000$ | 100 000$ |
Revenus locatifs | 15 000$ | ----------$ |
Revenu de dividendes | 3 500$ | ----------$ |
418 500$ | 100 000$ | |
Coût des ventes | 200 000$ | 45 000$ |
Dotation aux amortissements | 55 000$ | 20 000$ |
Charge d’intérêts | 32 000$ | 8 000$ |
Autres charges | 28 000$ | 17 000$ |
315 000$ | 90 000$ | |
Bénéfice net | 103 500$ | 10 000$ |
États des résultats non distribués | ||
Solde au 1er janvier | 400 000$ | 135 000$ |
Bénéfice net | 103 500$ | 10 000$ |
503 500$ | 145 000$ | |
Dividendes | 30 000$ | 5 000$ |
473 500$ | 140 000$ | |
États des résultats non distribués | ||
Solde au 1er janvier | 400 000$ | 135 000$ |
Bénéfice net | 103 500$ | 10 000$ |
503 500$ | 145 000$ |
Arena | Bellissima | |
État de la situation financière | ||
Trésorerie | 12 500 $ | 10 000 $ |
Créances | 60 000 $ | 25 000 $ |
Stocks | 200 000 $ | 40 000 $ |
Participation dans Bellissima (au coût) | 87 500 $ | -------- $ |
Immobilisations de production | 1 200 000 $ | 470 000 $ |
Cumul des amortissements | (300 000)$ | (220 000)$ |
1 260 000 $ | 325 000 $ | |
Dettes | 86 500 $ | 35 000 $ |
Emprunt obligataire à 8% | 400 000 $ | 100 000 $ |
Actions ordinaires | 300 000 $ | 50 000 $ |
Résultats non distribués | 473 500 $ | 140 000 $ |
1 260 000 $ | 325 000 $ |
Informations supplémentaires
Pour l’exercice 2, on a constaté une perte de valeur du goodwill de 7 000$ (dont 6 300$ provenant de la participation de 70% de la société Arena). Des tests de dépréciation subséquents effectués sur cet écart n’ont montré aucune autre perte de valeur avant l’exercice 6, alors que la valeur recouvrable de la société Bellissima a connu une diminution importante. La direction de la société mère a alors décidé de présenter une perte de valeur de 6 000$ (dont 5 400$ provenait de la participation de 70% de la société Arena) pour le goodwill dans les états financiers consolidés de l’exercice.
...