Etude du rapprochement bancaire

Étude du rapprochement bancaire

Lors de la réception d’un relevé bancaire, il est indispensable de « rapprocher »

celui-ci de la comptabilité du comité d’entreprise. Cette pratique consiste à identifier

les écarts éventuels entre le relevé bancaire et la comptabilité dans le triple but de :

- déceler d’éventuelles erreurs de la banque pour en demander la correction

(frais prélevés à tort par exemple) ;

- déceler d’éventuelles erreurs de la comptabilité pour les rectifier (inversion de

chiffres, oubli d’une dépense, etc.) ;

- connaître le montant réellement disponible pour régler les dépenses à venir.

1)Pourquoi établir un rapprochement bancaire ?

Par simplification, certains comités d’entreprise se contentent d’enregistrer leurs

dépenses et leurs recettes à partir des relevés bancaires. Cette pratique est

contestable à plusieurs titres :

- tout d’abord elle est risquée dans la mesure où elle ne rend pas compte des

sommes réellement disponibles : tous les chèques émis n’ont pas

nécessairement été encore encaissés par leurs bénéficiaires à la date du

relevé et la somme figurant sur celui-ci est probablement surévaluée ;

- de plus, elle prive le comité d’entreprise de tout moyen de contrôle face à une

éventuelle erreur de la banque.

Ainsi, il est préférable d’enregistrer les encaissements et les décaissements dès la

réception ou l’émission du moyen de paiement (chèque ou virement).

Le solde du compte bancaire dans la comptabilité du comité d’entreprise sera alors

probablement différent de celui figurant sur le relevé envoyé par la banque. Une telle

différence n’est pas anormale mais elle mérite toutefois d’être analysée et contrôlée.

En effet, les écarts peuvent aussi bien être dus à des décalages temporaires justifiés

(délai de remise d’un chèque à l’encaissement) qu’à des erreurs à corriger (mauvaise

saisie du comptable ou erreur du banquier).

Le rapprochement consiste à identifier ces écarts, puis à les présenter sous forme d’un

tableau en deux parties :

- une première partie présente les corrections à apporter au relevé bancaire :

chèques émis non encore déposés à la banque, prélèvement non justifié, etc.

Le solde corrigé est calculé à partir du montant figurant sur le relevé de banque

et des corrections identifiées ;

- une seconde partie présente les corrections à

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