Rapprochement Bancaire

Les comptes de trésorerie comprennent principalement les postes suivants :

511 Valeurs à l’encaissement : chèques reçus non remis en banque, Effets…

512 Banque : il s’agit des comptes en banque de la société

518 Intérêts courus : il s’agit des intérêts courus à payer (sur emprunts, ou agios) ou à recevoir (sur prêts, comptes d’épargne…)

519 Concours Bancaires Courants (CBC) : il s’agit des découverts bancaires

53 Caisse : il s’agit de l’argent liquide détenu par la société

50 Valeurs Mobilières de Placement (VMP) :

•titres financiers que les sociétés acquièrent avec leurs surplus de trésorerie. Il s'agit pour les sociétés d'obtenir un taux de rentabilité correct sur le court terme en investissant ce surplus de trésorerie. Les titres ainsi acquis sont inscrits au bilan à leur valeur d'achat.

•Ces titres peuvent générer des produits d’intérêts, et des plus values (ou moins-values) lors de leur cession.

•Ces actifs sont dépréciés en cas de valeur d’inventaire inférieure à leur valeur comptable (historique), via un compte 590.

Ce module est centré sur la réalisation des rapprochements bancaires, qui concernent donc en premier lieu les comptes de banque (512).

•Les travaux de l’auditeur en charge des comptes de trésorerie ou disponibilités, ont une portée plus vaste, et pourront ainsi comprendre une revue des autres postes identifiés sur la page précédente, et ce même s’ils ne semblent pas significatifs.

•Comme pour les comptes de banque, les comptes de caisses par exemple sont particulièrement exposés à des problématiques de fraude.

C'est une RECONCILIATION entre

le solde figurant dans la balance générale (lead)

ET

le solde figurant sur le relevé bancaire

•Il s’agit d’un contrôle clé pour le société.

•Le comptable identifie les éventuelles écritures en écart entre la comptabilité et la banque.

Ne jamais oublier que

Les montants débités en comptabilité correspondent à des encaissements, ils augmentent l’actif du bilan

•On les retrouve au crédit des relevés bancaires

Les montants crédités en comptabilité correspondent à des décaissements, ils diminuent l’actif du bilan

•On les retrouve au débit des relevés bancaires

...