Impôts sur les sociétés
Analyse sectorielle : Impôts sur les sociétés. Recherche parmi 298 000+ dissertationsPar Hugo Jamet • 23 Janvier 2019 • Analyse sectorielle • 1 503 Mots (7 Pages) • 570 Vues
Dossier 8 : Impôt sur les sociétés
Partie 1 et 2 : Mise en situation
La société WindWind est soumise à l’impôt sur les sociétés car c’est une SAS
- Le compte de résultats provisoires : Résultat comptable provisoire
Extraits du grand livre : opérations réalisées -> retraitement ?
Bilan provisoire, balance, annexes N-1, contrats : complément d’informations
- Le résultat comptable prov. de l’exercice : produits moins charges comptabilisés
- Sur le tableau préparatoire de détermination du résultat fiscal
Eléments | + | - | RAF | Justif |
- -Bénéfice ou résultat fiscal = Bénéfice ou rt imposable
-Certaines plus ou moins values (15%)
- =Bénéfices comptables provisoires - IS – Participations
- Imprimer 2058-A, document cerfa
- Avant le 2ème jour ouvré du mois de mai
- A – Avant le 30 juin
B- 30 Septembre
Tableau préparatoire du résultat fiscal, annexe 4/5/6
Eléments | + | - | RAF | Justif |
Résultat comptable | 78 470 | |||
Revenus de l’immeuble | 6168 | Produits imposables = RAF | ||
Dividendes Sports Extrêmes | 118 | 2360 | Option pour régime des sociétés mères et filiales = Dividendes de la filiales exonérés => Déduire mais en contrepartie les charges correspondant ne sont pas déductibles=> Réintégrations opt° de 5% des dividendes | |
Dividendes CoMer | 240 | Produits imposables=RAF | ||
Gain de change 490= produit | 4.33 | Produits imposables=RAF | ||
Gain latent 603= produit | 8.03 | Produits imposables mais comptabilisé en 477 ECP donc il faut réintégrer | ||
Taxe véhicule de sociétés= charge | 550 | Charges non déductibles | ||
Dotations aux amortissements | 18300*1/4*11/12= 4193.75 Amort ded | Amort comt=7264.58 | =3070.83 | Amortissement véhi de tourisme sont ded dans la limite de 18300€ (60 |
Remboursement frais réels | ||||
Salaires | x | Normalement déd si correspond à un travail effectif et rému nn excessive | ||
Cumul alloc forf/ Remb frais | x | Dirigeant – salarié => normalement déd | ||
Jetons de présence | 936 | Déductibles dans la limite de 5% moyenne annuel rému brutes(1) | ||
Rémunérations salariés | x | Normalement déd si correspond à un travail effectif et rému nn excessive | ||
Intérêts des comptes courants | 160 | Déd ds la limite du TMP intérêts versés : 635(2) | ||
Dons et libéralités | 800 | Non déductible -> réduct° d’impôts de 60% du don ds la limite 0.5% (3) | ||
Dividendes Locations Taxe véhicules sociétés Charges de personnel Jetons de présence | 17000 4500 464 | x | Imposé aux titres de l’ex Non exclu du resultat fisc Charges non déductibles | |
PVNCT | X | Produit normalement impo | ||
PVNLT 0% | 450 | Produit non imposable | ||
PVNLT 15% | 14760 | Produit imposable 15% -> retiré du résultat fiscal | ||
Rt fiscal= 66542.86 | 84112.86 | 17570 |
Produits – charges = Résultat comptable + réintégrations – déductions = Résultat fiscal
- 5 pers mieux remu * nb membres CA
(4000+3000+1800*3)*12= 29 760€ 5
- Jetons déd = 5% * 29 760 * 3= 4464€
- Jetons versés = 5400€ Jetons ND= 936€
- Intérêts déd : 20 000 * 2.85% * 10/12= 475 Intérêts ND : 635-475=160
- RI= 60%*800=480€ / 0.5%* 1 229 600= 6148€ donc RI < Limite
Partie 2 : L’assiette de l’IS Application
Le bénéfice fiscal est trop élevé, il doit être à 33.1/3%
Résultat comptable : 254 421.60€
Réintégrations : - 464 (Véhicule de société) + 4800 (Charges de personnel) + 15000 (Jetons) + 180 (CE) +33919 = 54 363
Déductions : - 17 000(Dividendes) + 4500 (Loc) + 4000 (Int) + 144 (GC) + 540 (Depre) + 11880 = 38064
Bénéfice fiscale : 254421.60 + 54 363 – 38064= 270720.60
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