Synthèse comptabilité

CONTRÔLE ET TRAITEMENT COMPTABLE DES OPERATIONS COMMERCIALES Analyse du système d'information comptable (SIC) Synthèse n°2

Repérage de l’organisation comptable : la hiérarchie des travaux comptables

Analyse et description des mécanismes comptables : les modèles comptables, les principes d’enregistrement.

Décrire et adapter l’organisation comptable et la hiérarchisation des étapes de réalisation des travaux comptables (comptes, journaux, procédures...) en fonction des contingences. Appréhender les mécanismes comptables et les principes de l’enregistrement comptable de base.

I. LA HIERARCHIE DES TRAVAUX COMPTABLES

Dans le cadre de sa gestion, l'entreprise est en relation constante avec les tiers de son environnement et de multiples documents sont émis ou reçus à cette occasion. Certains d'entre eux, jugés plus importants ou représentatifs des relations, sont considérés comme des pièces justificatives. Ces pièces justificatives sont la mémoire initiale de l'entreprise qui doit les conserver à titre de preuve.

La comptabilité étant un système de traitement de l'information, son rôle va consister à enregistrer ces pièces dans un cadre règlementé favorisant l'analyse et les comparaisons avec d'autres ainsi que la conservation et la recherche des informations.

A ce titre, pour faciliter ces missions et éviter de constamment sortir les pièces justificatives archivées, il est nécessaire de fournir le plus d'informations possibles au PGI lors de la saisie (n° de facture, de chèque, n° des BC et BL, moyen et date de paiement, ...)

Les travaux comptables peuvent être classés selon leur fréquence

d'utilisation : des travaux quotidiens, occasionnels (périodiques : par mois,

trimestre) et de synthèse (une fois par an).

De ce fait, les documents comptables utilisés diffèrent également : le

journal et le grand-livre sont utilisés régulièrement, la balance et les

documents de synthèse.

- le journal permet d'enregistrer les opérations par ordre chronologique.

Il montre ainsi les opérations au jour le jour ;

- le grand-livre représente la situation des comptes pris isolément. Il

regroupe, pour chaque compte, l'ensemble des opérations les concernant

au cours de la période analysée. Il permet, à tout moment, de déterminer

les soldes de chaque compte et de faire un point spécifique (montant des ventes ? des salaires ? de la trésorerie disponible ?), ce que ne permet pas le journal.

- la balance regroupe les informations synthétiques de l'ensemble des comptes utilisés au cours d'une période en faisant apparaître les totaux débiteurs et créditeurs et le solde. Elle synthétise ainsi le grand-livre en ne reprenant que l'essentiel.

- les documents de synthèse : bilan, compte de résultat et annexe, émis à partir de la balance après la réalisation de l'inventaire par l'entreprise (obligation au moins une fois par an).

 Le bilan représente le patrimoine de l'entreprise classé en éléments d'actif et de passif ;

 Le compte de résultat retrace les opérations liées à l'activité de l'entreprise (donc à CT) réalisées au cours de l'exercice comptable. Il permet de déterminer le résultat ;

L'annexe est un document permettant de détailler les informations du bilan. Celui-ci étant synthétique, il est parfois difficile de connaître l'origine des chiffres fournis. L'annexe regroupe notamment des informations sur les immobilisations détenues, les créances et les dettes de l'entreprise ...

II. LES MECANISMES COMPTABLES

Dans le cadre de la gestion de l'entreprise, de multiples décisions sont prises. Or, toutes ces décisions ont des conséquences à la fois pour l'entreprise (arrivée d'un nouveau salarié avec versement des salaires, hausse de l'endettement, variation du chiffre d'affaires, ...) mais aussi pour le partenaire avec qui l'entreprise est en relation.

La gestion comptable correspond donc aux conséquences comptables et financières de l'ensemble des décisions prises par l'entreprise.

Cependant, la comptabilité au sens strict du terme diffère de cette définition.

En effet, chaque décision fait naître des flux entre l'entreprise et ses partenaires.

Un flux est un mouvement de biens, services, monnaie ou informations entre deux agents économiques.

Ils peuvent être classés :

1. Selon leur type ou substance :

 Flux réelsmouvement d'une chose, donc des biens et services

 Flux financiers ou monétaires : flux de contrepartie d'une opération (monnaie, créance ou dette), flux de financement (apports,

emprunts).

2. Selon leur provenance :

 Les flux peuvent être externes lorsque leur origine OU leur destination est extérieure à l'organisation analysée. Ainsi, les flux physiques peuvent être :

- externes d'entrée et concernent les flux de biens, les flux de services, les flux d’investissements

- externes de sortie et concernent les flux de biens, les flux de services

 Les flux peuvent être internes lorsque leur origine ET leur destination sont internes à l'organisation analysée.

Processus 1

Activité 1.1

Sous-activité 1.1.2

Sous-activité 1.1.4

Compétence visée

Chaque opération avec un tiers fait naître au minimum deux flux externes de sens opposés. L'un est entrant, l'autre sortant.

Ces flux modifiant

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