Mécanisme de comptabilité
Cours : Mécanisme de comptabilité. Recherche parmi 298 000+ dissertationsPar Julia Csqn • 6 Mars 2017 • Cours • 1 197 Mots (5 Pages) • 587 Vues
Cours 4: mécanismes comptables
Exercice d’introduction
Toute opération d'achat-vente donne lieu à enregistrement comptable, dans le respect du Plan Comptable Général.
L’entreprise TSPORT est une PME familiale spécialisée dans la vente, l’installation et l’entretien d’équipements sportifs. Son catalogue se compose de plus de 1 000 références :
- équipements d’intérieur : tennis, badminton, basket-ball, volley-ball, …
- équipements d’extérieur : terrains multisports, football, basket-ball, handball, abri de touche, chaise arbitre, podium, …
- jeux pour enfants : gamme de mobilier robuste, de 2 à 12 ans.
Les clients sont composés essentiellement de collectivités locales (équipements pour les écoles, gymnases, stades, collèges, lycées, …) et de professionnels (négociants, entreprise de vente par correspondance, paysagistes, promoteurs immobiliers).
L’entreprise est dans une démarche de développement commercial et s’intéresse à une nouvelle clientèle : les campings.
Le chef d’entreprise, M. BRET, vous a embauché(e) pour assister le responsable du service commercial, M. AERTS. Vous assistez également la comptable, Mme MANGIN.
Vos missions :
- élaborer des propositions commerciales
- assurer le suivi des commandes clients et des livraisons,
- répondre aux demandes de renseignements et aux réclamations,
- contrôler les pièces comptables,
- saisir les écritures comptables courantes,
- assurer le suivi des règlements.
Documents à votre disposition
Extrait du plan comptable général (PCG) :
[pic 1]
Extrait du plan des comptes de l’entreprise :
Classe 4 | Classe 6 | Classe 7 |
401. Fournisseurs 401001. Fournisseur AQUAWATER 401002. Fournisseur ALTITUD 401003. Fournisseur divers 409. Fournisseurs débiteurs 409100. Fournisseurs – avances et acomptes versés sur commandes 409600. Fournisseurs – créances pour emballages et matériel à rendre. 411. Clients 411001. Collectivités locales 411002. Clients professionnels 419. Clients créditeurs 419100. Clients – avances et acomptes reçus sur commandes 419600. Clients – dettes pour emballages et matériels consignés | 60. Achats 601. Achats de matières premières 604. Achats d’études et de prestations de services 606. Achats non stockés de matières et fournitures 607. Achats de marchandises 607001. Achats équipements extérieurs 607002. Achats équipements intérieurs 607003. Achats aires de jeu. 61. Services extérieurs 624100. Transports sur achats 624200. Transports sur ventes 66. Charges financières 665. Escomptes accordés | 70. Ventes 701. Ventes de produits finis 706. Ventes de prestations de services 707. Ventes de marchandises 707001. Ventes équipements extérieurs 707002. Ventes équipements intérieurs 707003. Ventes aires de jeu 708. Produits des activités annexes 7085. Ports et frais accessoires facturés. 76. Produits financiers 765. Escomptes obtenus. |
Comptabilisation des opérations avec le client Camping le Robinson
[pic 2]
Comprendre les principes de comptabilisation des documents commerciaux
Après avoir examiné les documents à votre disposition, répondez aux questions suivantes :
- Que représentent les comptes de classe 4 ? 6 ? 7 ?
- Classe 4 : Correspond aux comptes clients et comptes fournisseurs
- Classe 6 : Correspond aux comptes des charges de l’entreprise
- Classe 7 : Correspond aux comptes des produits de l’entreprise
- Quel est l’intérêt de créer un « plan de comptes de l’entreprise » (comptes en bleu)?
- Cela facilite la recherche d’informations à partir du compte comptable (grâce aux n° de compte)
- Permet d’avoir une vision statistique de l’activité de l’entreprise
- Met en avant et classe les activités importantes de l’entreprise
- Comment est établie la numérotation des comptes ? Vous complèterez l’arborescence ci-dessous pour expliquer la numérotation des comptes clients.
Plus il y a des chiffres plus l’information est précise
Les comptes portent des numéros pour faciliter leur utilisation et leur classement.
Les informations comptables doivent être structurées c’est-à-dire organisées.
Elles doivent également être normalisées c’est-à-dire présentées toujours de la même façon afin d’être comparables dans le temps (d’une année sur l’autre) et dans l’espace (d’un pays à un autre).
☺ Il n’est pas nécessaire de connaître tous les numéros des comptes puisque l’on dispose d’un plan des comptes. Cependant, pour savoir où chercher un numéro de compte dans toutes les pages du plan de comptes, il faut avoir des points de repère et connaître au minimum les numéros des classes de comptes.
- Proposez une autre numérotation pour les comptes clients et justifiez votre choix.
[pic 3]
- Quelle différence faîtes-vous entre l’achat de matières premières et l’achat de marchandises ?
Lorsqu’on achète des matières premières elles sont destinées à être modifiées alors que les marchandises ne vont pas être transformées et seront vendues directement sous la même forme.
La conséquence est que les matières premières et les marchandises seront placées dans différents comptes → 601 et 607.
- Ici, quelle est l’activité de l’entreprise ? Justifiez les comptes utilisés dans le plan des comptes de l’entreprise.
Rappel : l’activité économique peut prendre trois formes :
- l’entreprise commerciale : c’est un simple intermédiaire entre le producteur et le consommateur. Elle achète des marchandises pour revendre des marchandises : il n’y a pas de transformation ;
- l’entreprise industrielle : elle exerce une activité de production. Elle achète des matières premières et les transforme en produits finis qu’elle va vendre ;
- l’entreprise prestataire de services.
L’entreprise TSPORT est une PME.
L’entreprise est à la fois une entreprise commerciale car elle achète des marchandises pour les revendre et prestataire de services car elle exerce une activité d’installation et d’entretien d’équipements sportifs.
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