Découvrir et comprendre la comptabilité générale

Dossier comptable

Séquence 1 : Découvrir et comprendre la comptabilité générale

Introduction :

La comptabilité est une technique qui permet d’enregistrer chronologiquement des données économiques et juridiques consignées sur des pièces justificatives (factures, chèques, tickets de caisse…)

La compta sert de preuves, c’est le témoin de la vie de l’entreprise.

A. Rôles de la comptabilité :

- L’entreprise à l’obligation légale de produire des informations faisant état de la situation de son patrimoine et des résultats son activité.

Ces informations intéressent tout particulièrement les dirigeants, les actionnaires de l’entreprise. Mais aussi les partenaires économiques (actionnaires, banques, fournisseurs, clients, administrations…).

- La lecture des informations comptables est à la base de la prise de décision. Une banque par exemple refusera d’accorder un prêt à une entreprise qu’elle juge en situation difficile à partir de ses documents comptables. Un fournisseur peut également limiter les délais de paiement accordés à un client dont les ressources de paiements sont faibles.

- Les comptables veillent à ce que la comptabilité des entreprises donne une image fidèle de leur patrimoine et des résultats économiques obtenus au travers de 2 documents de synthèses essentiels : le bilan et le tableau de compte de résultats (TCR).

B. La situation patrimoniale de l’entreprise : le bilan

Pour fonctionner, toute entreprise doit avoir des moyens financiers, c’est-à-dire des ressources. La comptabilité générale permet d’en connaître la provenance, c’est-à-dire l’origine de la source de financement et l’utilisation c’est-à-dire les emplois.

1. L’origine des ressources : (passif)

- Le capital (capitaux propres) →apports initiaux

- Le résultat

- Les subventions

- Les réserves → dettes (dettes fournisseurs, état, organismes sociaux)

2. L’emploi des ressources : (Actif)

Il faut distinguer les biens destinés à servir de façon durable et les capitaux engagés dans le cycle d’exploitation.

- Les immobilisations (investissement)

→incorporelles (ne peut être touchée)

→corporelles (brevets)

- Financières

→ Actif circulant : stock, créances, disponibilité, ce sont des biens dépendants de l’exploitation le bilan est établis à l’ouverture de l’entreprise et un fait par an à la fin de l’exercice comptable. Le résultat calculé dans le tableau de compte de résultats et alors repris dans les capitaux propres en plus s’il s’agit d’un bénéfice, en moins s’il s’agit d’une perte.

C. Le tableau de compte de résultats

Le compte de résultat est établi afin de permettre le calcul du résultat, c’est-à-dire de la perte ou du bénéfice.

Afin de renseigner sur la formation du bénéfice ou de la perte. La différence entre les produits et les charges fait apparaître le résultat de l’année écoulée.

1. Les charges (partie gauche du tableau)

Elles correspondent aux opérations génératrices d’appauvrissement par l’entreprise, elles diminuent le résultat.

Les principales charges sont les suivantes :

Charges d’exploitations

- Approvisionnement (achat matière première, fournitures, achats de marchandises)

- Services (location, assurance, transport, télécommunication)

- Charges de personnels : (salariés, charges sociales)

- Impôts

Charges financières (Intérêts)

Escompte lorsque l’entreprise paye au comptant (-2%)

Charges exceptionnelles (pénalités)

La notion de charge est liée à celle de consommation qui s’oppose à celle d’immobilisation seront comptabilisées en charge tous les montants inférieurs à 500€.

2. Les produits

Les produits correspondent à des opérations génératrices d’enrichissements.

Les produits sont les suivants :

- Vente de produits fabriqués

- Vente de services

- Vente de marchandises

Les produits financiers :

Intérêts perçus, escomptes

Produits exceptionnels :

Subventions, déductions

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