Plan de travail d'audit des fonctions

Comptabilité analytique

1. Pourquoi une comptabilité analytique ?

1. La comptabilité générale présente certaines limites :

La comptabilité générale est tenue à des fins juridique, elle n’apporte pas suffisamment de renseignements sur son origine aux gestionnaires de l’entreprise, ce qui ne permet pas une bonne prise de décision.

1. Objectif de la CAE

• Connaitre Les couts et les résultats des différentes fonctions de l’entreprise
• Evaluer certains éléments de l’actif du bilan de l’entreprise notamment les stocks
• L’analyse du résultat après analyse des couts
• L’explication de l’origine des écarts existants entre les prévisions des charges et des produits et les charges et les produits réels

II-        Les charges de la comptabilité de gestion

Charges de la comptabilité de gestion = Charges de la comptabilité générale – Charges non incorporables + Charges supplétives +/- Charges de substitution

1. Les Charges non incorporables :

Il s’agit des charges qui ne sont pas liées aux besoins d’exploitation c’est-à-dire elles n’ont pas été consommées pour la production ou la commercialisation des biens.

Ce sont Les charges exceptionnelles, anormal ou hors exploitation : les moins-values sur cession d’immobilisations, les dotations et les provisions exceptionnelles, les pénalités et amendes, les charges comptabilisées pour des raisons fiscales, Dotations aux amortissements de l’immobilisation en non valeurs...)

En dehors des ventes de marchandises, les ventes de biens et services produits ainsi que la variation des stocks de produits ainsi que les subventions d’exploitation régulières, tout le reste est des produits incorporables.

1. Les charges supplétives

Ce sont des charges que l’entreprise aurait normalement supportées si certaines conditions d’exploitation étaient différentes

1. Rémunération de l’exploitation pour les entreprises  individuelles

2. Rémunération des capitaux propres

(Capital de l’entreprise (personnel) * l’intérêt  annuel  théorique des capitaux propres)/12

1. Le retraitement des charges incorporables (charges de substitution)

1. Les charges abonnées :

Les charges abonnées sont des charges incorporées progressivement aux coûts au fur et mesure de leur consommation réelle sans attendre la date de leur paiement en comptabilité générale. Exemple : consommation d’eau, d’énergie, assurance.

1. Les charges d’usages

Afin de se rapprocher des conditions réelles d’exploitation, les charges d’usage remplacent les dotations aux amortissements constatées en comptabilité générale.

Charge d’usage = Valeur actuelle / Durée probable d’utilisation

1. Les charges étalées

Les charges étalées remplacent les dotations aux provisions d’exploitation constatées en comptabilité générale.

Exemple : les dotations aux provisions d’exploitation se sont respectivement élevés à

Afin de lisser ces variations dans le temps, l’entreprise décide de procéder à l’étalement de ces charges en remplaçant les dotations par les charges étalées, pour un montant moyen de 3 000 € par an, soit 250 €/mois.

Des différences d’incorporation apparaissent :

Les Charges Directes et indirectes

1. Définitions

Charges directes  sont les charges liées à une seule Matière ne nécessitent aucune répartition avant de calculer les couts elles sont affectées.

Charges indirectes sont les charges communes à plusieurs matières ou plusieurs produits. Ces charges nécessitent une répartition avant de calculer les coûts.

1. Retraitement des Charges indirectes

1. Il faut commencer par regrouper les charges dans des centres d’analyses (Regrouper par fonction)

[pic 2][pic 3][pic 4]

1. Répartition primaire : sur les différents centres d’analyse, sur la base de critères arbitraires appelés clés de répartition.

1. Répartition secondaires : puisque les centres auxiliaires rendent des prestations aux autres centres, il s’agit de repartir leur montant auprès des autres

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