Cas Martine

Cas Martine

Le cas Martine est une Aps de 2ème année. Le but de cette Aps est d’élaborer un budget de trésorerie et des documents de synthèse prévisionnels.

Objectifs de l’activité :

• Établir un budget de trésorerie

• Présenter le bilan et le compte de résultat prévisionnel qui en découlent

• Automatiser les calculs afin de pouvoir évaluer l’impact d’une variation des quantités vendues sur le résultat

• Analyser le budget de trésorerie et proposer des solutions «éventuelles d’équilibrage

• Rechercher des informations concernant les conditions de ruptures de concours bancaires courants

L’entreprise MARTINE distribue des abris de jardin en kit qu’elle se procure auprès d’un seul fabricant. Moi, je suis recrutée comme assistant contrôleur de gestion. la forte croissance qu’a connu l’entreprise a provoqué une insuffisance chronique de trésorerie. Le dirigeant, Monsieur Martine est inquiet en ce qui concerne la situation de la trésorerie prévisionnelle. De ce fait, ma première mission est de l’analyser puis d’indiquer le degré de gravité de la situation et de proposer des solutions.

1ère partie : Élaboration des documents prévisionnels

A partir des données figurant dans le fichier « Martine» : le bilan au 31/12/N, coefficients saisonniers des 7 premiers mois de l’année N+1, et quantité vendues annuellement par l’entreprise, je me dois d’établir le budget de trésorerie prévisionnel pour les 6 premiers mois de l’année N+1.

1. Budget de vente

L’entreprise nous fournit les coefficients saisonniers. Le prix de vente est de 180.00 € et le taux de TVA est de 19.6%. Nous connaissons également les ventes annuelles en quantités, estimées à 18000.

Pour déterminer les ventes en quantités  18000/12 * coef. Saisonniers

Ex : Janvier : 18000/12*0.7= 1050

Pour automatiser, on a placé le $ pour bloquer la cellule concernant la quantité.

Ceci nous permet de garder la même formule dans les cellules suivantes.

Même calcul pour les autres mois.

Pour les ventes HT  vente en quantité * prix de vente

Ex : Janvier : 1050*180=189000

Pour automatiser on a placé le $ pour bloquer le prix de vente

Même calcul pour les autres mois.

Pour les ventes TTC  ventes HT * tx TVA

Ex : Janvier : 189000* (1+0.196)=226044

2. Budget d’encaissement

Le budget d’encaissement demande des éléments à prendre en compte, notamment en fonction des clients A, B, et C et des créances encaissées. En effet, l’entreprise accorde 3 délais de règlements : paiement en 30 jours, en 60 jours, en 90 jours. Pour cela on détermine les parts mensuelles des créances encaissées qui nous sont données dans le bilan

Part mensuelle des créances encaissées à 30 jours : 0.5*0.40CA=0.20 CA.

Part mensuelle des créances encaissées à 60 jours : (0.5*0.4CA) + (0.40 CA) +(0.50*0.20 CA)=0.70 CA.

Part mensuelle des créances encaissées à 90 jours : (0.50*0.20 CA)=0.10 CA.

On reporte les montants de créances diverses qui viennent du Bilan

Pour les ventes de Janvier, l’encaissement se fait à 30 jours donc en Février

Donc calcul : Pour les ventes de Janvier

Encaissement Février  Vente TTC Janvier * 0.20 CA, soit, 226044*0.20=45208.80

Encaissement Mars  226044*0.70=158230.80

Encaissement Avril  226044*0.10=22604.40

Même calculs pour les ventes des autres mois.

Pour les ventes de mai et juin au bilan prévisionnel on calcule le reste soit

Bilan prévisionnel  Mai : 0.80 soit 339066*0.80=271252.80

Juin : 1.00 soit 355212

Calcul des sommes totales.

3. Budget des achats

Les achats sont effectués en même quantité que les ventes prévues mais avec 2 mois en avance. Donc les achats faits en janvier correspondent aux ventes de Mars.

Donc achats quantité janvier 1200

Le prix d’achat unitaire se calcule de la manière suivante :

on sait que la m/cv est à 25% du pv

Donc pv-pa=25%pv , pa= pv-25%pv, donc pa=75%pv

Prix d’achat = 0.75*180=135

Calcul achat HT qtt* 135

Calcul achat TTC achat HT *(1+tx TVA)

Décaissement achats : il correspond aux règlements au fournisseur qui est réglé 30 jours après l’achat : Janvier = montant de la balance « Dettes fournisseurs » soit 108000.

Février = on reporte le montant achats TTC de Janvier soit 193752 €.

Même procédure pour les autres mois.

4. Budget de TVA

Pour la TVA, on applique les règles fiscales à 19.6%.

La TVA collectée : on prend le montant des ventes HT * 19.6%

Ex : Janvier 189000*0.196=37044€.

La TVA déductible/achats : on prend le montant des achats HT * 19.6%

Ex : Janvier 162000*0.196=31752€.

La TVA déductible/autres charges comprennent les autres charges annuelles qui sont les dotations aux amortissements s’élevant à 18000,00€. Elles sont fixes et ont de plus, un taux de TVA différents. Celui-ci se caractérise tel un taux moyen à

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