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Analyse des documents de synthèse

Fiche : Analyse des documents de synthèse. Recherche parmi 297 000+ dissertations

Par   •  23 Février 2017  •  Fiche  •  1 600 Mots (7 Pages)  •  874 Vues

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Analyse fonctionnelle du compte de résultat

  • Les soldes intermédiaires de gestion

[pic 1][pic 2]

  • Premier solde : la marge commerciale

Concerne les activités de négoce !

Ventes de marchandises – (achats de marchandises – RRR obtenus sur achats de marchandises + Frais accessoires d’achats de marchandises + ou – variation de stock de marchandises)

  • Deuxième solde : la production de l’exercice

Concerne les activités de production !

Production vendue + production stockée (ou – production déstockée) + production immobilisée

Ne pas oublier de faire les totaux des colonnes charges et produits (pour marge et production inclus) !!!

  • Troisième solde : la valeur ajoutée

Marge commerciale + Production de l’exercice – consommations en provenance des tiers (autres achats hors marchandises + services extérieurs)

  • Quatrième solde : l’excédent brut d’exploitation

Valeur ajoutée + Subventions d’exploitation – Impôts, Taxe et versements assimilés – Charges de personnel (salaire + charges sociales)

  • Cinquième solde : le résultat d’exploitation

EBE + Autres produits d’exploitations + Reprises amortissements, dépréciations et provisions d’exploitation + Transferts de charges d’exploitation – Autres charges d’exploitation – DAP d’exploitation 

  • Sixième solde : le résultat courant avant impôts

Correspond à celui du cpte de résultat

Résultat d’exploitation + Produits financiers + RAP financiers + Transferts de charges financières – Charges financières – DAP financières

=>politique de financement

  • Septième solde : le résultat exceptionnel

Correspond à celui du cpte de résultat

Produits exceptionnels + RAP exceptionnels + Transfert de charges exceptionnelles – charges exceptionnelles – DAP exceptionnels

=>profits et pertes sur cessions d’éléments d’actif

  • Huitième solde : le résultat de l’exercice

Correspond au résultat de l’ent du cpte de résultat

+/- Résultat courant avant impôts +/- résultat exceptionnel – impôt sur les bénéfices – participation des salariés 

  • Les plus ou moins-values de cessions d’éléments d’actif

Produits de cessions d’éléments d’actif (au prix de vente ; produits exceptionnels sur opérations en capital) – valeurs comptables des éléments d’actif cédés (charges exceptionnelles sur opérations en capital)

  • Les retraitements dans le compte de résultat

  • Le reclassement des loyers de crédit-bail

*On retranche des charges externes : 38 000€ (loyers)

*On réintègre dans les dotations aux amortissements, l’annuité :

(valeur du matériel neuf – valeur du matériel en fin de contrat) / durée d’utilisation ent

Soit : (150 000 – 10 000) / 5 = 28 000€

*On réintègre dans les charges financières, la part du loyer correspondant aux intérêts du financement par crédit-bail :

Charges externes – annuités 

Soit : 38 000 – 28 000 = 10 000€

  • Le reclassement des charges de personnel extérieur à l’entreprise

On retranche des charges externes : 7 500€

On ajoute aux charges personnelles : 7 500€

  • L’incidence des retraitements sur les SIG

        

  • Valeur ajoutée corrigée

Marge commerciale + Prod exercice – Consommation en provenance des tiers (achats matières premières +/- var stock + autres achats dont – charges des intérimaires – loyer de crédit-bail)

  • EBE corrigé

VA corrigée + subvention d’exploitation – Impôts/Taxes – salaires et traitements (+ personnel intérimaire) – charges sociales

  • Résultat d’exploitation corrigé

EBE corrigée + Autres produits d’exploitation + RAP d’exploitation + Transferts de charges exploitation – autres charges exploitation – DAP d’exploitation (+annuité crédit-bail)

  • Résultat courant avant impôts corrigé (idem SIG corrigé et SIG non corrigé)

Résultat d’exploitation corrigé + Produits financiers – Charges financières (+ financement loyer)

  • La capacité d’autofinancement et l’autofinancement

Situation optimale : le fonds de roulement doit être supérieur au besoin en fonds de roulement

  • La capacité d’autofinancement

*Méthode additive (sans retraitements !)

Résultat de l’exercice + DAP (exploitation + financières + exceptionnelles) + Valeur comptable des éléments d’actif cédés – RAP (exploitation + financières + exceptionnelles) – Produits des cessions d’éléments d’actif – quote-part de subventions d’investissement virée au cpte de résultat de l’ex

  • L’autofinancement

Autofinancement = CAF – Dividendes prélevés sur les résultats de l’exercice

  • Les ratios associés à l’analyse du compte de résultat

Taux de var CA = ((CA N – CA N-1)/CA N-1)*100

Taux de var VA = ((VA N – VA N-1)/VA N-1) *100

Taux de VA = (VA/CA HT) * 100 (activité de négoce)

Taux de VA = (VA/Production de l’ex) * 100

  • Répartition de la valeur ajoutée

Part du personnel : (salaires + charges sociales + participation salariés / VA) *100

        

Part de l’Etat : (Impôts/Taxes + impôt sur les bénéfices / VA) * 100

Part des créanciers : (charges d’intérêts / VA) * 100

Part des associés : (dividendes / VA) *100

...

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