Manuel De Procedure Comme Dispositif Du Controle Interne

Mémoire de fin d’Etude

Une fois ce travail effectué, l’auditeur doit confronter sa vision du système detraitement des transactions avec la réalité de l’entreprise. L’auditeur doit réitérer sesobservations et vérifier auprès des employés qu’il a pris en compte toutes lestransactions significatives et qu’il les a correctement décrites.

2-Vérification de l’adéquation des procédures aux objectifs à atteindre :

Une fois les procédures de contrôle interne décrites, l’auditeur doit s’assurer que ces procédures permettent d’atteindre les objectifs de contrôle. L’utilisation dequestionnaires de contrôle interne facilite l’identification des forces et des faiblessesdu contrôle interne.

a.La détermination des objectifs :

Une procédure de contrôle interne n’a de sens que si elle contribue à couvrir unobjectif de contrôle. Pour déterminer les objectifs de contrôle interne applicables àl’entreprise, l’auditeur peut distinguer entre ceux qui sont vitaux car ilsconditionnent le fonctionnement de l’entreprise, et ceux qui sont secondaires car ilsn’ont pour objet que détecter ou d’éviter des erreurs non primordiales.

b.Les moyens d’atteindre ces objectifs :

Les objectifs de contrôle peuvent être atteints par différents moyens et grâce àdifférentes procédures. L’auditeur doit s’assurer que les procédures adoptées par l’entreprise utilisent les moyens recensés. Pour chaque objectif, l’auditeur récapituleles différentes procédures qui y sont liées et il doit estimer si globalement l’objectif de contrôle est ou non atteint.

c.Les Questionnaires de contrôle interne :

Pour l’aider dans sa démarche, l’auditeur dispose de questionnaires de contrôleinterne. Il s’agit de questionnaires qui recensent, pour chaque objectif de contrôle

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