SCO1205 TN1 Initiation à la comptabilité financière

SCO 1205

TRAVAIL NOTÉ 1

Initiation à la comptabilité financière

Série C

SCO 1205

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Initiation à la comptabilité financière

Série C

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Le bilan a pour objectif de donner de l’information utile sur les ressources économiques (actifs), les obligations (passifs) et les capitaux propres que possède une entreprise à une date précise.

L’État des résultats a pour objectif de donner de l’information utile sur la performance économique de l’entreprise pour une période donnée, donc essentiellement il vise à mettre en évidence la rentabilité ou non de l’entreprise.

L’État des flux de trésorerie a pour objectif de donner de l’information utile sur l’évolution de la trésorerie et les équivalents de trésorerie. Il met en évidence les encaissements et décaissements de l’entreprise pour une période donnée.

L’État des capitaux propres a pour objectif de donner de l’information utile sur l’évolution de l’investissement d’un propriétaire dans son entreprise pour une période donnée.

* Référence : McMahon, D., Gosselin, J. et Deslauriers, S. (2014). La comptabilité et les PME (2e éd.). Montréal (Québec) : Les éditions de la Chenelière inc.

Ces trois états financiers sont reliés dans leur préparation, puisqu’ils sont dépendant les uns des autres. L’état des résultats est lié à l’état des capitaux propres puisque celui-ci permet de trouver et calculer le bénéfice ou la perte nette de l’entreprise pour une période donnée et cette information est nécessaire à la réalisation de l’état des capitaux propres et doit être reportée dans celui-ci.

L’état des capitaux propres et le bilan sont également relié puisque l’état des capitaux propres permet de déterminer le capital du propriétaire ou de l’entreprise à la fin de l’exercice comptable et cette information se retrouve au bilan dans les capitaux propres donc on doit avoir cette information pour réaliser le bilan. Les trois états financiers sont donc reliés puisque chacun d’entre eux sert à déterminer un compte ou une donnée nécessaire à la réalisation d’un autre état financier.

L’état des flux de trésorerie met en évidence les encaissements et les décaissements de l’entreprise et le lien qui existe entre celui-ci et le bilan, c’est le fait que la plupart des activités (financement, investissement et exploitation) présentes dans l’état des flux de trésorerie sont également des comptes présent dans le bilan d’une entreprise. Comme le bilan met en évidence les actifs et les passifs de l’entreprise, il est normal que la majorité des comptes soient également relié aux activités de l’état des flux de trésorerie.

C’est le Conseil des normes comptables (CNC) qui est chargé de l’établissement des normes comptables au Canada.

Actif =

Passif + capitaux propres

Type de transaction

Réservé au correcteur

Date

Encaisse

Clients

Fournitures

Matériel

Mobilier

Fournisseurs

Capital, Simon A.

02-12

+10000$

+10000$

Apport

02-12

-1000

-1000

Loyer

03-12

-2000

+2000$

04-12

+3600$

+3600$

05-12

+300$

+300

19-12

+1700$

+1700

Prestations de services-conseils

22-12

-200

 -200

Taxes municipales

28-12

+800

+800

Prestations de services-conseils

Solde

7600$

1700$

300$

2000$

3600$

3900

11300

Total de l’actif = (7600+1700+300+2000+3600) = 15200$

Total du passif et des capitaux propres = (3900+11300) = 15200$

Services-conseils SIGMA
État des résultats
pour la période terminée le 31 décembre 20X0

Réservé au correcteur

Produits d’exploitation

Prestations de services conseils

2500$

Charges d’exploitation

Loyer

1000$

Taxes municipales

200

Total des charges d’exploitation

1200

Bénéfices nets

1300$

Services-conseils SIGMA
État des capitaux propres
pour la période terminée le 31 décembre 20X0

Réservé au correcteur

Capital au début de l’exercice

11300$

Bénéfices nets

1300

Capital au 31 décembre

12600$

Services-conseils SIGMA
Bilan
au 31 décembre 20X0

Réservé au correcteur

Actif

Actif à court terme

Encaisse

7600$

Clients

1700

Fournitures

300

Total de l’actif à court terme

9600

Immobilisations

Matériel

2000

Mobilier

3600

Total de l’actif

                15200$

Passif et Capitaux propres

Passif à court terme

Fournisseurs

3900$

Capitaux propres

Capital – Simon A.

11300

Total du passif et des capitaux propres

15200$

Gestion Axel enr.
Bilan
au 31 décembre 20X0

Réservé au correcteur

Actif

Actif à court terme

Encaisse

15700$

Clients

23400

Total de l’actif à court terme

39100

Immobilisations

Terrain

22000$

Immeuble

187000

Automobile

10200

Matériel de bureau

6100

Total des immobilisations

225300

Total de l’actif

264400$

Passif et capitaux propres

Passif à court terme

Fournisseurs

16100$

Frais courus à payer

2900

Total du passif

19000

Capitaux propres

Annie Laroche - Capital

149000$

Joseph Wilson - Capital

96400

Total des capitaux propres

245400

Total du passif et des capitaux propres

264400$

A) Le terrain et l’immeuble doivent être comptabilisés au montant qu’ils ont réellement coûtés soit 22000$ et 187000$. Selon le principe du coût d’origine, il faut inscrire le montant réel payé et non sa valeur ou l’estimation de sa valeur sur le marché. De plus, il ne faut pas inscrire le montant de 149000$ que l’entreprise doit à Annie Laroche dans un compte effet à payer mais dans le compte Capital – Annie Laroche puisqu’elle est la propriétaire de l’entreprise et qu’elle fait un apport dans son entreprise en cédant ses biens personnelles.

B) L’automobile de Annie au coût de 22600$ n’est pas inclut au bilan selon le principe de l’entité. L’automobile n’appartient pas à l’entreprise Gestion Axel Enr., mais à la propriétaire seulement donc elle ne doit pas être inscrite.

C) Les montants pour l’immeuble et le terrain ne doivent pas être inclus dans le bilan selon le principe de l’entité, puisqu’ils appartiennent à Joseph et non à l’entreprise. L’entreprise fournit uniquement un service mais ils appartiennent uniquement au propriétaire lui-même.

D) La somme due par Joseph de 1900$ ne doit pas être comptabilisée au compte Client puisqu’il est le propriétaire de l’entreprise. Il doit être comptabilisé au compte Retrait – Joseph Wilson.

E) Ce montant ne sera pas inclut dans le bilan puisqu’il n’a pas encore été utilisé par l’entreprise. Il est là au cas où il y aurait un imprévu et donc, il devra être comptabilisé uniquement s’il est utilisé. Selon le principe de l’objectivité, l’information doit être vérifiable donc si le montant n’a pas été utilisé, l’information n’est pas vérifiable et il n’est pas justifié de l’inscrire au bilan.

F) Selon le principe de la bonne information, les états financiers doivent refléter l’information véridique et vérifiable. On ne peut donc pas simplement diviser les capitaux-propres entre les 2 propriétaires parce que la tenue de compte laisse à désirer puisqu’il ne s’agit pas d’une information véridique et que cela fausse la perception de ceux qui utilisent les états financiers de l’entreprise dans la prise de décision. Il faut inscrire la vraie information au bilan donc le Capital – Annie Laroche = Terrain + immeuble = (149000$)  comme le A) le précise et pour le reste, on ne peut pas valider l’information mais on suppose que le reste des capitaux propres est au compte Capital – Joseph Wilson pour que l’actif = le passif + capitaux propres.

Palm Beach enr.
État des résultats
pour l’exercice terminé le 31 décembre 20X0

Réservé au correcteur

Produits d’exploitation

Produits de voyage

505000$

Revenu de placement

1000

Total des produits d’exploitation

506000

Charges d’exploitation

Commissions des personnels

359500$

Loyer

12000

Salaires des secrétaires

52000

Publicité

9000

Chauffage et électricité

1500

Assurances

1200

Fournitures de bureau utilisées

800

Entretien et réparation

3000

Taxes municipales

1000

Total des charges d’exploitation

440000

Bénéfice net

66000$

Palm Beach enr.
État des capitaux propres
pour l’exercice terminé le 31 décembre 20X0

Réservé au correcteur

Capital au début de l’exercice

74000$

Apports

5000

Bénéfice net

66000

Retraits

(6000)

Capital au 31 décembre

139000$

Palm Beach enr.

Bilan

au 31 décembre 20X0

Réservé au correcteur

Actif

Actif à court terme

Banque

15000$

Clients

50000

Placement à court terme

37000

Charges payées d’avance

2000

Total de l’actif à court terme

104000

Immobilisations

Terrain

10000$

Matériel roulant

35000

Mobilier de bureau

16000

Total des immobilisations

61000

Total de l’actif

165000$

Passif et capitaux propres

Passif à court terme

Fournisseurs

15000$

Salaires à payer

2000

Produit perçu d’avance

4000

Emprunt bancaire (à court terme)

5000

Total du passif

26000

Capitaux propres

Adam Tremblay - Capital

139000

Total du passif et des capitaux propres

165000$