Contrôle de gestion Révisions

Marc Garcia : Responsable Master AICC
Cours correspond DSG UE Contrôle de Gestion
Exam : écrit 3 H avec 1 exercice par chapitre + question de cours

1. Chapitre I : Introduction au Contrôle de Gestion

1. Missions du contrôleur de Gestion : Pilotage

Poste rattaché à la direction.

1. Mission de calculer les coûts.

Coûts prévisionnel comparé au couts réels et  Réel – Prévu = Ecart

En entreprise, une méthode est mise en place et cela ne change plus.

1. Budgétisation

Mission lourde, débutée dès septembre pour 31-12. Nécessite beaucoup d’aller et retour entre services et CG.

Liste des budget non exhaustive (au programme de cet année) :

Budget des ventes Classe 7 (Contrôle de gestion commercial) : en lien avec les équipes commerciales. Selon une échelle de temps variable : année, trimestre, mois, voir à la journée en grande distri)

Budget des achats Classe 6 (Contrôle de gestion ) : en lien avec le service achat, approvisionnement. Prévoir le cadencement des commandes pour des problématiques de trésorerie.

Budget de production : en lien avec les ingénieurs de production (la prod) (équation à 3 inconnu, Cramer)

Budget du personnel : en lien avec les Ressources Humaines. Poids important de la masse salariale et effet d’inertie (une fois augmenté, impossible de réduire les salaire). Prévoir les retraites, primes à l’ancienneté, les formations. (Ents Consulting : masse salariale peu représenter 90% des charges)

Budget Communication : Dès que des notions de réputations sont en jeux pour l’entreprise.

Budget des investissements (immo corporel) : en lien avec la prod. Chaque service remonte ses demandes (imprimante, machine-outil, surface immobilière, entrepôts) calculer la rentabilité avec business plan.

Budget frais généraux : déplacement, nuitée hôtel,

Budget de synthèse ou Budget Trésorerie : A partir des prévision de ventes et des postes de dépense.

Budget R&D, innovation, risque (juridique, client douteux…), etc…

1. Contrôle budgétaire

Calculer les écarts pour toutes les familles de budget citées.

Trouver l’origine de l’écart (travail de détective), puis correction de l’écart. Nécessité de constater le plus vite possible, base mensuelle, voir hebdomadaire.

Le contrôle de gestion est un outils de pilotage.
Analogie avec l’automobile et tableau de bord, qui a évolué : Vitesse, réserve d’essence, jauge de température, régulateur de vitesse …
PME pilote a vu puis développement de plus en plus d’indicateur ;
Développement du contrôle de gestion avec l’accroissement de la concurrence (année 70-80), apparition tableur, Excel.
Contrôle de gestion inutile dans les 30 glorieuses, quand tout va bien.

Attention à l’excès de chiffre, trop d’indicateur : obésité, système qui s’autoalimente et construction de tableau de bord qui ne servent à rien.

1. Les compétences de contrôle de gestion

Salaire débutant 30 000 €

Maîtriser Excel / VBA (langage de programmation) / Macro

Personnalité : importance du relationnel pour avoir des retours au demande, mails.
Faire comprendre que le contrôleur de gestion n’est pas le flic de l’entreprise.

1. Chapitre II : Analyse des écarts sur chiffres d’affaires et sur marge

1. Introduction

• contrôle de gestion commercial
• Analyste (comprendre l’évolution du CA par semaine) : impacte des promos, des soldes …

1. Analyse des écarts sur Chiffres d’affaires

« Racine »
Ecart sur CA = CA réel - CA budgété
Si écart >0 favorable
Si écart <0 défavorable
« CA réél » = « CA constaté » et « budgété » = « prévu »

Le chiffre d’affaire est fonction de 3 variables :
CA = f ( Prix ; Volume de vente ; Composition des ventes ) 
« composition des ventes » = « situations des ventes » = « mix »

Vocabulaire :
Volume différent de Quantité
Volume : toutes les ventes confondues de produits. MACRO
Quantité : on s’intéresse à un produit. MICRO

Graphique :

[pic 1]
Prix : Pp, Pr (prévu, réél)
Quantité : Qp, Qr

CAp = Pp x Qp (surface du petit rectangle)
CAr = Pr x Qr(surface du grand rectangle)

Ecart = « coude » composé de Ecart sur prix et de Ecart sur quantité

Ecart sur prix = (Pr-Pp) Qr = Pr Qr – Pp Qr
Si >0 favorable. Lié à notoriété, réputation (Apple)
Si <0 défavorable

Exemple : Michelin avec hausse des prix de caoutchouc et a pu répercuter la hausse sur le prix de vente grace à sa notoriété sans impact sur les ventes.

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