L’enregistrement des opérations comptables
Cours : L’enregistrement des opérations comptables. Recherche parmi 298 000+ dissertationsPar lubin06 • 11 Janvier 2023 • Cours • 2 084 Mots (9 Pages) • 177 Vues
L’enregistrement des opérations comptables
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Trois étapes durant l’exercice comptable de l’entreprise :
1. En début d’exercice : Ouverture des comptes.
Inscription de la situation de départ des comptes appelée : la valeur initiale des comptes.
2. En cours d’exercice : Enregistrement des opérations comptables dans les comptes.
3. En fin d’exercice : Clôture des comptes.
A. Les flux entre l’entreprise et ses partenaires
Les opérations entre l’entreprise et ses partenaires (clients, fournisseurs, administration, banquiers…) se traduisent par des flux physiques ou monétaires qui doivent être enregistrés en comptabilité.
Exemple : le 10 janvier, l’entreprise vend des marchandises d’une valeur de 5 000 € au client Delcastillo. Il s’agit d’un flux physique. M. Delcastillo règle le 30 janvier. Il s’agit d’un flux monétaire.
La plupart des entreprises tiennent une comptabilité d’engagement, c’est-à-dire qu’elles enregistrent les opérations sans attendre la date du règlement. Ceci implique de faire un suivi des créances (sommes dues par les clients) et des dettes (sommes dues aux fournisseurs). Les créances et les dettes sont considérées comme des flux monétaires (futures entrées ou sorties d’argent).
Exemple (suite) : il ne faut pas attendre le 30 janvier pour enregistrer la vente au client Delcastillo. Il faut enregistrer la vente le 10 et constater en même temps une créance, puis le règlement le 30 et annuler cette créance. Entre ces deux dates, la comptabilité nous rappellera que ce client nous doit 5 000 €.
Les flux économiques
Un flux économique est un mouvement de biens, de prestations de service ou de monnaie qui se réalise dans un intervalle de temps déterminé.
Tout flux économique a un point de départ, appelé ressource, et un point d’arrivée, appelé emploi.
Nature des flux | Description des flux |
Les flux d’exploitation | |
- Les achats de biens ou de services consommés rapidement par l’entreprise | Ce sont les achats de matières 1res, de marchandises, de fournitures et de services (loyer, assurance, réparation, honoraires, publicité, transport, internet, frais bancaires, etc.). |
- Les ventes de biens ou de services fabriqués par l’entreprise | Ce sont les ventes de produits finis, de marchandises et de services. |
Les flux d’investissement | Ils concernent l’acquisition des immobilisations. |
Les flux monétaires | |
- Les flux monétaires immédiats | Ils concernent les paiements ou les encaissements au comptant. |
- Les flux monétaires différés | Ils concernent les paiements ou les encaissements à crédit (créances vis-à-vis des clients ; dettes vis-à-vis des fournisseurs, de l’État, des salariés, des organismes sociaux et des associés). |
Les flux de financement | Ils concernent les emprunts bancaires et les apports de capitaux effectués par les associés/actionnaires. |
Les flux externes | On parle de flux externe lorsque l’opération économique fait intervenir au moins deux agents économiques. Toute opération économique réalisée entre deux agents économiques donne naissance à au moins deux flux égaux mais de sens contraire. |
Les flux internes | On parle de flux interne lorsque l’opération économique ne concerne qu’un seul agent économique. Ce type d’opération économique ne donne naissance qu’à seul flux économique. |
Les flux économiques sont notés (enregistrés) dans des tableaux appelés « comptes ».
Les comptes
Un compte est un tableau divisé en deux parties :
• la partie gauche est appelée « débit » ; on y enregistre uniquement des emplois ;
• la partie droite est appelée « crédit » ; on y enregistre uniquement des ressources.
Débit N° – Nom du compte Crédit | |
Emplois | Ressources |
Le compte est la plus petite unité d’information comptable.
Dans un compte sont enregistrées les opérations de même nature.
Exemples :
- dans le compte « 531 – Caisse » seront enregistrées toutes les opérations effectuées en espèces ;
- dans le compte « 707 – Ventes de marchandises » seront enregistrées toutes les factures de ventes de marchandises.
B. Le principe de la partie double
Enregistrer les opérations selon le principe de la partie double consiste à préciser, systématiquement, ce que l’on a fait (emploi) et ce qui a permis de le faire (ressource). Ainsi, chaque enregistrement en comptabilité utilise au moins deux comptes (souvent plus). Certains renseignent la ressource, d’autres l’emploi. Les montants inscrits en ressource doivent toujours égaler ceux inscrits en emploi.
Pour toute opération enregistrée dans la comptabilité d’une entreprise, il y a obligatoirement égalité entre le montant inscrit au débit (emploi) et le montant inscrit au crédit (ressource) : c’est le principe de la partie double.
Il est possible de prendre en considération le décalage dans le temps entre le flux physique et le flux monétaire, lorsqu’un délai de paiement est accordé : on constate alors une créance sur le client ou une dette vis-à-vis du fournisseur.
L’expression « débiter un compte » signifie inscrire un montant au débit de ce compte.
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