Compte de résultat différentiel

CORRIGÉ

BARÈME INDICATIF

DOSSIER 1 : 15 points

1 Compte résultat différentiel 2 8,5

2 Seuil de rentabilité 2

3 Point mort activité régulière 2

4 Point mort activité irrégulière 2,5

5 Résultat négatif 3,5 3,5

6 Facteurs explicatifs 3 3

DOSSIER 2 : 25 points

1 Coût préétabli 1 6

2 Equation budget flexible 3

3 Explications 2

4 Analyse des écarts sur coût des billets 4 6

5 Analyse des écarts sur enveloppe 2

6

7 Vérification et analyse écart charges indirectes 6 8

Origine écart accompagnateur 2

8 Note de synthèse 5

(dont 2 pour la forme)

DOSSIER 3 : 40 points

1 Entité faible 2

2 Justification d’un extrait du schéma des données 5

3 Requêtes 7

4 Schéma des traitements 5

5 Ajouts au schéma des données 13

6 Critiques et solutions (réseau local) 5

7 Vues 3

DOSSIER 1 : Analyse de la rentabilité de l’exploitation

Détermination du seuil de rentabilité

1 Compte de résultat différentiel en €

Qtés P.U. Total

Chiffre d'affaires 10 000 1 400 14 000 000 100%

Coûts variables 10 000 1 000 - 10 000 000

Marge sur coûts variables 10 000 400 4 000 000 28,57%

Coûts fixes - 2 500 000

Résultat 1 500 000

2 Détermination du seuil de rentabilité ( en valeur et en quantités) :

Soit X le nombre de voyages à effectuer pour que le chiffre d'affaires réalisé couvre les charges induites :

MSCV = CF

400 X = 2 500 000 soit X = 6 250 voyages à vendre et un chiffre d'affaires = 8 750 000 €

3 Détermination du point mort pour une activité régulière :

Soit x le nombre de mois nécessaires pour réaliser le chiffre d'affaires correspondant au seuil de rentabilité :

8 750 000 / 14 000 000 = x / 12 soit x = 7,5

Le seuil de rentabilité est donc atteint mi août.

4 Détermination du point mort dans le cas d'une activité irrégulière :

Mois Janvier Février Mars Avril Mai

Quantités vendues 1 500 2 000 1 500 1 000 500

Quantités cumulées 1 500 3 500 5 000 6 000 6 500

A la fin avril l'entreprise a vendu 6000 voyages et les 250 restant courant mai : 250/ 500 = 0,5

Le seuil de rentabilité est donc atteint mi-mai soit beaucoup plus tôt que dans l'hypothèse d'une activité régulière. En cas d’activité inférieure à celle prévue, la société dispose donc de plus de temps pour procéder à des actions commerciales adéquates. Si l’activité prévisionnelle se réalise, il serait possible procéder à des démarques commerciales à partir de juin en prenant toutes précautions nécessaires.

5. Compte de résultat différentiel et seuil de rentabilité en cas de multi-production :

En € Séjours balnéaires Voyages découvertes Total

Chiffre d'affaires 7 000 000 100% 4 500 000 100% 11 500 000 100%

Coût variable - 5 000 000 - 4 050 000 - 9 050 000

MSCV 2 000 000 28,57% 450 000 10% 2 450 000 21,875%

Charges fixes (1) - 2 500 000

Résultat global - 50 000

Le chiffre d'affaires réalisé (11 500 000 €) est supérieur au seuil de rentabilité précédemment calculé

(8 750 000 €). Or le résultat est négatif. La structure de l'activité est en effet différente : au lieu de vendre 10 000 voyages dégageant une marge de 28,57% , la société a vendu 5 000 voyages à ce taux de marge et les 5 000 restants à un taux de marge nettement inférieur ( égal à 10%).

6. Facteurs explicatifs de l’évolution des charges

Les activités de support ( planning..) ne sont finalement que rarement dépendantes du simple nombre de voyages vendus. Les évolutions dans le type de voyages, la situation géographique du client, l'organisation de l'entreprise, ses modes de distribution… peuvent engendrer des coûts supérieurs à ceux budgétés et remettre en cause la profitabilité de l'entreprise.

DOSSIER 2 : ANALYSE DES COÛTS

Etude des coûts standards

1 Le coût préétabli pour une personne, de l’enveloppe gérée par l’accompagnateur :

3 750/15 = 250 € par personne

2 Le budget flexible correspondant aux frais de réservation

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