Comptabilité: L'enregistrement des opérations

Économie-Gestion du 30/01

L'enregistrement des opérations

a) Analyse d'une opération

Flux de Ressource= Crédit du Compte Caisse

Flux Entrants= Débit du Compte Achats

→ les comptes sont issus du PCG (plan comptable général) à partir de cette référence,

l'entreprise a construit sa propre liste de compte.

3°) Le Plan Comptable

Le PCG défini une liste de compte par nature organisée en 7 Classes:

classe I: compte de Capitaux |

classe II: compte d'Immobilisation |

classe III: compte de Stocks | → Compte de Bilans

classe IV: compte de Tiers |

classe V: compte Financier ______|__

classe VI: compte de Charges | → Compte de Résultats

classe VII: compte de Produits~_______|

Les comptes sont numérotés en suivant l'arborescence du plan comptable général.

III/_ La Balance des Comptes.

La Balance permet de calculer la situation nette (solde) de chaque compte utilisé.

Elle permet de contrôler que le principe de la partie double a bien été respectée

(Débit = crédit sur une opérations => Total Débits = Total Crédits

=> Total Soldes Débiteurs = Total Soldes Créditeurs).

Exemple de Balance des Comptes

Pour les comptes de Bilan: (comptes 1 à 5)

∑ soldes Débits - ∑ soldes Créditeurs = Ressources

Pour les comptes de Résultats: (comptes 6 et 7)

∑ soldes Débits - ∑ soldes créditeurs = Résultats

IV/_ Les Documents de Synthèses.

Travaux de Fins d'Exercices.

En fin d'exercice, une entreprise doit calculer son résultat.

Elle doit établir 2 documents de synthèses présentant:

→ son activité → Compte de Résultat → Produits – Charges = Résultats

→ son patrimoine → le Bilan → Actifs – Passifs = Résultats

(Emplois) – (Ressources)

→ Pour établir ces documents, il faut procéder à un ensemble de régularisation permettant d'avoir une évaluation correct sur chaque compte.

Démarche.

. Balance des comptes avant régularisation

. Régularisation des comptes de Bilan:

_ Calcul des amortissements (perte de valeur des immobilisations)

_ Calcul des provisions (perte de valeur des titres, des créances, des stocks)

_ Évaluation des stocks en fin d'exercice (Stocks finals)

Les moins values:

composants

Ajustement Imputation d'une charge

de la valeur dotation aux amortissements

au Bilan ou aux provisions

compte 680

. Régularisation des Charges et Produits

évaluation précise des charges des produits imputables à l'exercice

on utilise des comptes de transition

ex: charges constatées par avance

charges à payer

. Balance des comptes après régularisation

. Établissement des documents de synthèses:

→ compte de Résultat

→ Bilan

→ Annexes || Liasse Fiscale

. Clôture des comptes de l'exercice

IV/_ 1) Les Amortissements

. Technique comptable permettant d'évaluer les immobilisations au fur et à mesure de leur usage

(calcul de la valeur comptable nette = VCN)

. les immobilisations perdent de la valeur en raison de leur usure physique et de leur usure

économique (Obsolescence)

. on distingue 2 techniques de calcul:

→ l'Amortissement Linéaire ou Constant

→ l'Amortissement Dégressif

. le calcul de l'amortissement permet à l'entreprise:

→ d'ajuster la valeur de ses immobilisations (comptes Amortissements de |…| )

→ de comptabiliser une charge (compte 680, Dotation aux apports)

→ de constituer une épargne pour l'investissement de remplacement

a) L'Amortissement Linéaire

Règles:

. on amortit la valeur d'achat HT + frais accessoire de mise en exploitation HT

. on calcule le Taux d'Amortissements en fonction de la durée d'utilisation:

ex:

...