Bilan Fonctionnel

Le bilan comptable est une photographie de la situation d’une entreprise, décrivant ses emplois (ses biens = Actif) et ses ressources (ses dettes = Passif) à une date donnée. Il ne permet cependant pas de mettre en évidence les ressources stables d’une entreprise, ni les emplois nécessaires à l’exploitation.

Le bilan fonctionnel est un bilan condensé qui donne une vision de l’entreprise en terme d’emplois et de ressources. Il permet de déterminer quelles ont été les politiques d’investissement et de financement des années passées. Il est fondé sur la continuité de l’activité de l’entreprise.

Dans un bilan fonctionnel, les ressources et les emplois :

sont évalués à leur valeur d’origine (valeur brute)

sont classés selon le cycle (investissement, financement ou exploitation) auquel appartient leur recette ou dépense d’origine.

Le bilan fonctionnel repose sur la distinction entre cycles courts et cycles longs.

Les cycles longs d’investissement et de financement : la décision de constituer le capital ou de contracter un emprunt assure le financement de l’entreprise pour plusieurs années. Le capital et les emprunts sont donc des ressources durables (capitaux stables). La réalisation d’un investissement (immobilisation) fixe pour longtemps l’équipement de l’entreprise. L’investissement est donc un emploi durable (actif stable). Les actifs stables doivent être financés par des capitaux stables.

Le cycle court d’exploitation : Achats - stockage - ventes cycle d’exploitation.

C’est un cycle court de quelques semaines. Toute décision affectant ce cycle engage l’entreprise à court terme (volume des stocks, durée du crédit consenti aux clients ou celui consenti par les fournisseurs...). L’actif circulant (stocks, créances clients...) doit être financé par les dettes circulantes (dettes fournisseurs...).

 Structure du bilan fonctionnel

 Retraitements à effectuer à partir du bilan comptable

Le bilan fonctionnel se présente avant répartition du bénéfice.

Remarques :

Les charges constatées d’avance correspondent à des charges enregistrées comptablement mais qui seront utilisées ou consommées sur l’exercice suivant (loyer du premier trimestre 2000 payé en décembre 1999).

Les produits constatés d’avance correspondent à des produits enregistrés comptablement mais qui concernent l’exercice suivant (vente enregistrée en 1999 mais dont la livraison sera effectuée en 2000).

 La présentation du bilan fonctionnel

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