Analyser les plus ou moins-values relatives au cessions d’immobilisation

Processus 3 – Devoir 2

1) Calculer et analyser les plus ou moins-values relatives au cessions d’immobilisation (annexe 1)

a) Amortissements des immobilisations corporelles

• Immeuble

Date de Mise en service 01/06/N-7 Date de Cession 01/09/N

Immeuble

Rang Base Taux Amortissement Cumul Amort VNC

-7 140 000,00 € (210/360)*5% 4083,33 4083,33 135 916,67 €

-6 140 000,00 € 5% 7 000,00 € 11 083,33 € 128 916,67 €

-5 140 000,00 € 5% 7 000,00 € 18 083,33 € 121 916,67 €

-4 140 000,00 € 5% 7 000,00 € 25 083,33 € 114 916,67 €

-3 140 000,00 € 5% 7 000,00 € 32 083,33 € 107 916,67 €

-2 140 000,00 € 5% 7 000,00 € 39 083,33 € 100 916,67 €

-1 140 000,00 € 5% 7 000,00 € 46 083,33 € 93 916,67 €

0 140 000,00 € (240/360)*5% 4 666,67 € 50 750,00 € 89 250,00 €

• Véhicule de tourisme

Date de Mise en service 01/04/n-2 Date de Cession 30/06/N

Véhicule de tourisme

Rang Base Taux Amortissement Cumul Amort VNC

-2 15 301,00 € (240/360)*20% 2040,13 2040,13 13 260,87 €

-1 15 301,00 € 20% 3 060,20 € 5 100,33 € 10 200,67 €

0 15 301,00 € (180/360)*20% 1 530,10 € 6 630,43 € 8 670,57 €

b) Calcul des plus et moins-values

Toutes les cessions d’immobilisations corporelles relevant du régime des plus et moins-values à court terme. Donc la différence entre le montant de prix de vente TTC et la valeur nette comptable TTC.

• Immeuble : Prix de Vente HT= 184 000€

Valeur comptable = 89250€

Soit une plus-value de 94 750 €

• Véhicule de tourisme : Prix de Vente HT = 5900

Valeur comptable = 8671€

Soit une moins-value de 2771 €

Soit au Total une plus-value de 11067€

• Titres de participations : Il s’agit d’un produit bénéficiant du régime des plus-values à long terme

Soit Résultat Comptable – Plus-value dégagée + Réintégration de la quote part

= 722 460 – (- 3700) + (12% de 3700) 444

= 726 604€

2) Présenter la déclaration 2095A (annexe 3)

3) Calculer le résultat fiscal définitif en tenant compte de l’incidence des plus ou

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