Amortissement dérogatoire avec durées différentes et valeur résiduelle

APPLICATIONS

CAS 1 p 159 : Amortissement dérogatoire sur PGI avec méthodes différentes

1. Procédez manuellement aux travaux d’inventaire concernant ces deux immobilisations.

Amortissement fiscal

Amortissement économique

Dotation dérogatoire

Reprise dérogatoire

Machine 31/12/N

20 000 × 1/5 x 1.75 × 8/12 = 4 666.67

20 000/5 × 239/360 = 2 655.56

2 011.11

31/12/N

681120 Dotations aux amortissements

2 655.56

2 655.56

2 011.11

2 011.11

281540

Amortissement de la machine

Suivant plan d’amortissement

31/12/N

687250 Dotations exceptionnelles

145000

Amortissements dérogatoires

Suivant plan d’amortissement

1 - Après avoir rappelé les divergences comptables et fiscales concernant la base d’amortissement, précisez la base d’amortissement comptable et la base d’amortissement fiscal de la machine-outil à commande numérique.

Base d’amortissement comptable : montant brut ou valeur d’origine – valeur résiduelle.

Base d’amortissement fiscale : prix de revient HT = montant brut ou valeur d’origine. Base d’amortissement comptable : 70 000 – 10 000 = 60 000.

Base d’amortissement fiscale : 70 000.

2 - Rappelez les montants des amortissements comptable, fiscal et dérogatoire pour l’exercice N-1.

Amortissement comptable : 60 000 x 20 % x 270/360 = 9 000 €. Amortissement fiscal : 70 000 x 20 % x 9/12 = 10 500 €. Amortissement dérogatoire : 10 500 – 9 000 = 1 500 €.

3 - Rappelez pour mémoire les écritures enregistrées au 31/12/N-1

4 - Complétez l'annexe A telle qu'elle apparaissait au 31/12/N-1.

5 - Présentez toutes les écritures relatives à cette cession en N.

Amortissement comptable complémentaire : 60 000 * 20 % * 180/360 = 6 000 €. Amortissement fiscal complémentaire : 70 000 * 20 % * 6/12 = 7 000 €. Amortissement dérogatoire complémentaire : 7 000 – 6 000 = 1 000 €.

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