Cours fiscal

Sommaire

1. L'imposition du résultat des entreprises        1

I. Principes clés        1

II. Méthode        1

A.        Détermination du résultat imposable        1

B.        Comparaison des modalités d'imposition des entreprises soumises ou non à l'IS        2

C.        Personnes imposables        2

III. Compléments : la territorialité        3

A.        Bénéfices industriels et commerciaux        3

B.        Impôt sur les sociétés        3

2.  Les produits imposables, Les stocks        4

I. Principes clés        4

II. Méthode        4

A.        Les produits financiers        4

B.        Les produits exceptionnels        5

1.        Les subventions        5

2.        Les indemnités        5

3.        Les abandons de créances        6

4.        Dégrèvement d’impôt        6

III. Compléments        6

A.        Les gains latents de change        6

Les écarts de conversion        6

B.        L'inscription au bilan dans l'exploitation individuelle        7

C.        Les stocks        7

3. Le régime des plus- values ou moins- values professionnelles        15

I. Principes clés        15

II. Méthode        15

A.        Éléments concernés        15

B.        Evénements concernés        16

C.        Calcul de la plus ou moins- values        16

D.        Qualification fiscale des plus ou moins- values        16

E.        Régime fiscal des plus ou moins- values professionnelles        17

1.        Méthode        17

2.        Traitement fiscal et incidences comptables des plus ou moins-values professionnelles        17

III. Compléments        18

1.        Le régime particulier des cessions et concessions de brevets        18

2. Le régime particulier d'étalement des plus ou moins-values résultat de l’indemnisation d'un sinistre ou d'une expropriation        18

4. Les plus-values sur titres        19

I. Principes clés        19

II. Méthode        19

III. Compléments        21

5. Les charges: principes généraux        22

I. Principes clés        22

II. Méthode        22

A.        Les conditions de déductibilité        22

B.        L'exercice d'imputation        23

III. Compléments        25

A.        Distinctions entre immobilisations et frais généraux        25

B.        L'inscription des biens au bilan dans l'entreprise individuelle        25

6. La déductibilité des rémunérations des dirigeants        26

I. Les principes clés        26

II. Méthode        26

III. Compléments        26

A.        Les jetons de présence ordinaires        26

B.        Le régime des remboursements de frais et des indemnités et allocations forfaitaires pour frais d'emploi        27

C.        Les rémunérations des conjoints des dirigeants        28

7. La déductibilité des charges décaissées        29

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