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Préparer l'élaboration de la situation prévisionnelle

Étude de cas : Préparer l'élaboration de la situation prévisionnelle. Recherche parmi 297 000+ dissertations

Par   •  9 Octobre 2020  •  Étude de cas  •  1 433 Mots (6 Pages)  •  673 Vues

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I. Préparer l’élaboration de la situation prévisionnelle

  1. Vérifiez les montants des amortissements pris en compte dans le budget de l’atelier et dans le budget des frais généraux. Sont-ils cohérents avec les éléments figurant au bilan au 31/12/N ?

Amortissements figurant au budget de l’atelier :         15 000 €

Amortissements figurant au budget des frais généraux :        10 000 €

Il s’agit de montants mensuels.

Au bilan :

Bâtiments : 1 200 000 × 1/10 × 1/12 =         10 000 €

Machines : 1 800 000 × 1/10 × 1/12 =         15 000 €

Les montants sont cohérents.

  1. Calculez le coût de production prévisionnel d’un moteur sur le 1er trimestre N+1.

Le coût de production incorpore les composants et les frais de production (atelier) :

Frais de production

54 200,00

Composants

125 000,00

Total

179 200,00

Quantité produite

250

Coût de production d’un moteur

716,80

  1. Calculez la quantité de produits finis en stock à la fin du 1er trimestre N+1 compte tenu du stock initial, de la production et des ventes.

Stock initial (SI)

 

11

Production

 

750

Ventes

 3 × 120

360

Stock final (SF) fin du 1er trimestre

 

401

  1. En supposant que l’entreprise valorise ses stocks selon la méthode du PEPS (premier entré, premier sorti), calculez la valeur du stock final à la fin du 1er trimestre N+1 et déduisez-en le montant de la variation de stock de la période.

On sort 360 unités, soit les 11 les plus anciennes puis 349 issues de la fabrication.

Il reste donc 401 unités valorisées au coût de production du 1er trimestre (question 3).

Valeur du SF : 401 × 716,80 = 287 436,80

Variation de stock (SF – SI) : 287 436,80 – 15 000,00 = 272 436,80

  1. Quelle serait la valeur de ce stock si l’entreprise utilisait la méthode du CUMP (coût unitaire moyen pondéré) ?

Il faut d’abord calculer le CUMP :

 

Qté

Coût unitaire

Coût total

SI

11

1 363,64

15 000

Production

750

716,80

537 600

CUMP

761

726,15

552 600

Valeur du SF : 401 × 726,15 = 291 186,15

Valeur du SF : 401 × (552 600 / 761) = 291 186,07 (sans arrondir le CUMP)

  1. Vérifiez par le calcul le montant de 10 000 € d’intérêts courus qui apparaît au bilan d’ouverture pour l’emprunt E1.

Il s’agit des intérêts courus pour la période du 01/03/N au 31/12/N :

300 000 × 0,04 × 10/12 = 10 000 €.

  1. Compte tenu des échéances respectives de chaque emprunt, calculez le montant des intérêts courus pour les emprunts E1 et E2 qui seront supportés par le résultat du 1er trimestre N+1.

• Emprunt E1

Intérêts courus du 1/03/N au 31/12/N

300000*0.04*10/12=10000

L’annuité est payée en février N+1.

Il y a donc 1 mois d’intérêts courus sur le mois de mars.

La part de capital remboursée en février N+1 est de : 14 000 – 12 000 = 2 000 €. Donc, le calcul des intérêts courus pour la période février N+1 – février N+2 est de :

(300 000 – 2 000) × 4 % × 1/12 = 993,33 €.

• Emprunt E2

La première annuité sera payée en février N+2.

Il faut faire supporter, au 1er trimestre, 1 mois d’intérêts courus (du déblocage fin février N+1 jusqu’à l’établissement du bilan et du compte de résultat au 31 mars N+1) :

180 000 × 2 % × 1/12 = 300 €.

  1. Présentez le poste « Dettes financières » du bilan prévisionnel à la fin du 1er trimestre N+1.

Le poste « Dettes financières » au bilan à la fin du 1er trimestre N+1 contiendra ces éléments :

Emprunt E1

 

Dette vivante en capital

298 000,00

Intérêts courus

993,33

Emprunt E2

Dette vivante en capital

180 000,00

Intérêts courus

300,00

Total

479 293,33

  1. Les montants des charges d’assurance dans le budget de l’atelier et dans le budget des décaissements sont différents. Expliquez l’ajustement à réaliser et indiquez les conséquences sur le compte de résultat et le bilan prévisionnels.

L’assurance est prise en compte économiquement dans le budget de l’atelier comme une charge de la période. Pourtant, sa comptabilisation n’interviendra pas avant octobre N+1.

Sur le plan comptable, il s’agit d’une charge à payer comptabilisée au débit par un compte de charges et au crédit par un compte de dettes (charge à payer).

Dans le compte de résultat, la charge d’assurance figurera pour 3 000 €.

Il faut faire apparaître une contrepartie dans le passif du bilan (charge à payer).

...

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