Les encaissements.

P1 Chapitre « 8 » : Les règlements

Introduction : Les encaissements des règlements correspondent à des entrées et sorties de trésorerie. Les produits et les charges d’exploitation se traduisent immédiatement ou après un certain délai par une entrée ou sortie de trésorerie.

I) Les moyens de règlement et les comptes d’acomptes

        1) Les opérations en espèce

Les opérations en espèce sont enregistrées dans les comptes caisses 531. Les ventes ou les achats en espèce sont généralement justifiés par les tickets de caisse en comptabilité une pièce doit être établie pour justifier tous les mouvements de caisse.

        2) Les chèques

Les chèques bancaires ou postaux doivent être considéré comme encaissé lors de leur remise à la banque ou aux chèques postaux et non à leur réception.

Lors de la réception du chèque

        3) Les virements

Les paiements par virement sont enregistrés dans le compte banque 512 ou chèque postaux 514.

        4) Les virements internes

Les comptes de virement interne sont des comptes de passage pour comptabiliser les virements de fonds entre les comptes de trésorerie 512, 514, 530. Ces comptes doivent toujours être soldé.

Exemple : Virement de 5000€ du compte CCP (=compte chèque postaux) au compte banque.

                Ordre de virement                                Avis de crédit de la banque

II) Les règlements par effet de commerce

L’entreprise utilise les moyens de règlement propre au monde des affaires, parmi ceci, les effets de commerce occupent une place très importante.

Sous le vocable « effet ou traite » on distingue la lettre de change et le billet à ordre.

1. La lettre de change

C’est un document par lequel une personne appelé « tireur », c’est-à-dire le créancier, donne l’ordre à une autre personne appelé « tirée » de payer une certaine somme à une certaine date (date d’échéance) à un bénéficiaire qui peut être le tireur lui-même ou une tierce personne.

La lettre de change relevé (LCR) est la forme actuelle de la lettre de change. La LCR est converti en un enregistrement magnétique dès son entrée dans la banque, cela évite toute manipulation et entraîne une diminution des frais

1. Lettre de change relevé magnétique

Les LC sont aujourd’hui dématérialisé, les LCR magnétique sont émises sur support informatique par le tireur et transmise ensuite à la banque où elles sont traitées, cela permet de certifier et limiter le coût du traitement à la mobilisation des LC.

III) Création des effets de commerce

1. Enregistrement

Voir P1, p.146

Vente à crédit :

Emission de l’effet (LCR) :

Dans le cadre d’une LCR magnétique, il n’y a pas d’émission de l’effet

1. Création d’une lettre de change relevé magnétique

La LCR magnétique n’est pas un effet de commerce au sens juridique du terme, le client ne pouvant pas signer ou certifier le paiement, aucun enregistrement comptable est nécessaire. La créance client est maintenue jusqu’à la date du paiement (on ne solde pas le compte client immédiatement, on attend le paiement).

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