Analyse individuelle
Étude de cas : Analyse individuelle. Recherche parmi 298 000+ dissertationsPar lisebethterr • 1 Décembre 2015 • Étude de cas • 635 Mots (3 Pages) • 655 Vues
- Analyse Quantitative et Qualitative
Les comptes de produits et charges ainsi que les comptes associées devront faire l’objet d’une analyse plus approfondie afin de s’assurer que l’entreprise n’a pas surévalué les ventes et/ou sous évaluer les charges.
- Audit des Produits et Charges (Extrait de SM, Page 589 et 591)
Produits et comptes associés | Groupe de comptes associés |
Ventes et retours | Clients |
Perte sur disposition du terrain | Immobilisations |
Charges et comptes associés | Groupes de comptes associés |
Coût des ventes | Stocks |
Créances irrécouvrables | Clients |
Frais bancaires et frais d’intérêts | Passif |
Salaires | - |
Publicité et Promotion |
| 2015 | 2014 | var % |
Ventes | 2100000 | 1800000 | 16,67% |
CMV | 1990000 | 1580000 | 25,95% |
BB | 110000 | 220000 | -50,00% |
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Publicité | 110000 | 77000 | 42,86% |
Créances Irrécouvrables | 10000 | 7000 | 42,86% |
Salaires | 182000 | 210000 | -13,33% |
Frais bancaires et intérêts | 63000 | 41000 | 53,66% |
Analyse Quantitative des comptes associés
| 2015 | 2014 | var % |
Clients | 387000 | 263000 | 47,15% |
Stocks (PF A et B) |
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Gamme A | 204000 | 124000 | 64,52% |
Gamme B | 166000 | 156000 | 6,41% |
Emprunt bancaire | 370000 | 310000 | 19,35% |
Effet à payer | 97000 | 34000 | 185,29% |
- Baisse de 50% sur le Bénéfice brut, augmentation du CMV de près de 25% alors que les ventes n’ont augmenté que de 16%
- Le poste Salaires doit faire l’objet d’une attention particulière car l’entreprise a versé des salaires à des employés qui avaient déjà quitté. Est-ce intentionnelle ou juste une erreur?
- Les effets à payer aux fournisseurs ont augmenté de plus de 180% ce qui vient renforcer l’idée que l’entreprise a de la difficulté à honorer ses engagements de paiement.
- Les comptes clients ont presque doublé, l’Enterprise a-t-elle une politique de recouvrement? Ou s’agit-il de clients fictifs?
- Le terrain cédé devra faire l’objet d’investigations supplémentaires. En 2013 et 2014, il était comptabilisé au coût de 200 000$. Il a été cédé en Novembre 2014 pour un montant de 130 000$ et l’entreprise a réalisé une perte sur disposition d’actifs de 80 000$. Dans le bilan le terrain est toujours comptabilisé à 150 000$. L’entreprise dispose-t-elle de plusieurs terrains? Ou a-t-elle sur évaluer le poste?
- Qualitative
Fait/Événement | Incidence / Actes de la direction | |
| Rareté d’une main d’œuvre qualifiée, Difficulté à garder les employés, départ de l’inventeur du produit phare de l’entreprise, embauche d’employés moins qualifiés mais mieux payés | Perte d’expertise, fuite de cerveaux : risque sur la continuité de l’exploitation |
| Majorité des actions possédée par une minorité Gestion individualiste Jugement erronée du Directeur financier sur les erreurs de paie car erreurs non significatives donc aucune modification nécessaire selon lui États financiers préparés par une seule personne Entreprise manque de liquidités Mauvais calcul des retenues de salaire Versement de salaires à des personnes qui ont quitté l’entreprise | Impact sur les E/F avec possibilité de surévaluer ou sous-évaluer certains postes de l’État des résultats et/ou du Bilan afin de donner une image positive de l’entreprise Risque sur la continuité de l’exploitation Risque de fraude élevé Contrôle Interne défaillant |
| Secteur concurrentiel Baisse des prix pour l’année 2015 Risque de désuétude élevée Produits ne répondent plus aux attentes des utilisateurs Ventes de juillet sont plus faibles de 40% | Continuité de l’exploitation Risque de surévaluation des ventes pour obtenir le prêt L’entreprise a-t-elle surévalué les ventes du mois de juin 2015 pour gonfler son CA? |
- Procédures d’audit supplémentaires à mettre en œuvre avant la clôture
- Évènements postérieurs : Les ventes du mois de juillet 2015 sont-elles faibles parce que l’entreprise a surévalué les ventes du mois de Juin 2015? L’auditeur doit effectuer des procédures supplémentaires pour s’assurer de la réalité et de la démarcation des ventes du mois de juin 2015 et demander des ajustements si nécessaire
- Obtenir des déclarations écrites de la direction concernant leur responsabilité quant à la préparation des États Financiers, que toutes les opérations ont été enregistrées et qu’elle a fourni toutes les informations pertinentes nécessaires à l’audit
- Obtenir une lettre de confirmation de l’avocat concernant des litiges ou des passifs éventuels que la société pourrait avoir.
c) Anomalies relevées lors de l’audit du livre de paie
L’auditeur doit communiquer toutes les anomalies détectées à la direction et lui demander d’en faire la correction. L’auditeur doit également déterminer si le cumul des anomalies est significatif par rapport au seuil de signification.
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