Pièces Justificatives Comptable

Sommaire

Introduction ……………………………………………………………………2

L’organisation comptable ……………………………………………………..3

 Schéma général de l'organisation du traitement de l'information comptable………………………………………………………………...4

I. Pièces justificatives………………………………………………………4

1) La facture………………………………………………………………...5

a) définition………………………………………………………………5

b) les éléments de la facture ……………………………………………5

2) Le chèque ……………………………………………………………….6

3) le talon de chèque ………………………………………………………6

4) le bulletin de paie ……………………………………………………….6

II. Le journal………………………………………….…………………..…6

III. Le grand livre……………………………………………………………7

IV. La balance ……………………………………………………………….8

a) Généralités…………….…………………………………………..8

b) Utilités de la balance ……………………………………………..8

V. Document de synthèse………………………………………………..…9

1) Compte de résultat………………………………………………………9

2) Bilan ……………………………………………………………………10

Introduction

Le concept comptable est étroitement lié à la notion de système d'information. La comptabilité devient dès lors le centre d'informations de l'entreprise qui distribue des renseignements aux différentes fonctions de l'entreprise (commerciale, technique, administrative, financière, du personnel, etc) qui sont en interaction permanente.

Ces différents centres de décision reçoivent aussi des renseignements de qui complète leur information. Sur cette base complexe les décisions doivent être prises.

Ajoutons également que l'entreprise envoie elle aussi de l'information dans son environnement : pensons à la publicité, à la publicité légale de ses comptes annuels, aux achats effectués à l'extérieur, etc.

Pour les entreprises, comme pour les indépendants, les commerces ou le CPAS, tout commence par les pièces comptables.

Ce sont les pièces justificatives qu'on envoie à ses clients ou que l'on reçoit de tiers (fournisseurs, banquiers, etc.)

Sur base de chaque pièce justificative, on effectue un enregistrement au livre journal et au Grand livre. Ceci constitue l'essentiel de l'enregistrement.

Il faut en informer les tiers c’est-à-dire transmettre le bilan, le compte des résultats et l'annexe. On termine par les travaux de clôture !

L’organisation comptable

L’organisation comptable décrit les contraintes de la tenue de la comptabilité conduisant à établir les documents de synthèse nécessaires à la production du l’information financière.

Les étapes de cette organisation sont :

 Collecte et interprétation des pièces justificatives (bulletin de paie, factures, souches de chèque, plan d’amortissement)

 Enregistrement des opérations dans un document légal obligatoire appelé livre journal

 Report des opérations du journal dans un document appelé grand livre

 Etablissement de la balance des comptes avant inventaire à partir du grand livre

 Réalisation des opérations d’inventaire ou opérations de fin d’exercice

 Etablissement de la balance après inventaire

Etablissement des documents de synthèse (bilan, compte de résultat, annexe) à partir de la balance après inventaire.

 Schéma général de l'organisation du traitement de l'information comptable

I. Les pièces justificatives :

La pièce justificative est la matière première de la comptabilité, c'est ce document qui déclenche l'enregistrement comptable. Les documents commerciaux tels que le bon de commande, le bon de livraison et le devis, ne sont pas des pièces justificatives en comptabilité. Celles utilisées en comptabilité sont : la facture, le chèque, le talon de chèque, le bulletin de paie…

1) La facture :

A) Définition

La facture est un écrit dressé par un commerçant constatant les conditions auxquelles il a vendu des biens ou des services et notamment le montant que le client DOIT au fournisseur.

La mention « DOIT » figure en face de la dénomination du client, c’est pourquoi ce type de facture est souvent appelé « facture de Doit » ou « facture ordinaire ».

Certains évènements comme les retours de marchandises ou une remise en cause du prix de vente de la part du client entraîne l’établissement d’un autre type de facture qui aura pour effet de réduire le montant facturé initialement au client : il s’agit de la FACTURE D’AVOIR.

B) Les éléments de la facture

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