Cas d'entreprise SARL FACDA

Cas S.A.R.L FACDA

C’est une filiale qui fabrique et vend un seul produit pour le compte de l’entreprise « Facile d’accès ».

Production maximum : 25 000 unités

Cout variable d’approvisionnement : 11€

Cout variable de production : 12€

Cout variable de distribution : 7€

Cout variable total : 30€

Prix de vente : 70€

Marge : 70-30 = 40€

Charges fixes : 840 000€

Seuil de rentabilité : 840 000/40 = 21 000 unités

Pour l’année 2010, les prévisions sont de 24 500 unités pour l’entreprise « Facile d’accès ».

Résultat prévisionnel : (24500-21000)*40 = 140 000€

Projet d’ouverture au marché extérieur :

Pour l’étude, le prix de vente à l’extérieur serait de 70€.

Les prévisions de ventes seraient les suivantes :

• 2010  10 000 unités

• 2011  15 000 unités

• 2012  30 000 unités

Rappel : actuellement, la production maximale est de 25 000 unités.

Deux études d’augmentation de la capacité de production maximale ont été étudiées :

 Augmentation de la capacité de 25 000 à 40 000 unités :

 Augmentation des charges fixes de 62 500€ par mois soit 750 000€ par an

 Cette situation serait non réversible

 Augmentation de la capacité de 40 000 à 80 000 unités :

 Augmentation des charges fixes de 35 000€ par mois soit 420 000€ par an

 Cette situation serait non réversible

En cas de besoin impératif, la société FACDA pourrait se fournir sur le marché à un prix moyen de 80€ auprès d’un concurrent « ami ».

Pour 2010, soit une production de 34 5000 unités, nous pouvons envisager deux options :

1. Augmenter la capacité de production jusqu’à 40 000 unités

Charges fixes : 840 000 + 750 000 = 1 590 000€

Production : 34 500 x 40 = 1 380 000€

Résultat prévisionnel : 1 590 000 – 1 380 000 = (210 000) €

2. Se fournir auprès d’un concurrent

Se servir de la production des 500 unités restantes sur notre capacité de production :

Production des 500 unités : 500 x 40 = 20 000€

Acheter les 9 500 unités restantes à un prix de 80€ pour les vendre 70€ (10€ de perte) :

Achat et vente des 9 500 unités : 9 500 x (10) = (95 000) €

Résultat prévisionnel de 2010 pour la vente de 34 500 unités :

Résultat initial pour la production de 24 500 unités : 140 000€

Production des 500 unités : 500 x 40 = 20 000€

Achat et vente des 9 500 unités : 9 500 x (10) = (95 000) €

Résultat prévisionnel : 140 000 + 20 000 – 95 000 = 65 000€

On peut donc dire, qu’entre ces deux options, l’écart de résultat est considérable. En effet, pour l’option 1, malgré la production des 10 000 unités supplémentaires, la somme des charges fixes et beaucoup trop importante par rapport à la marge des 34 500 unités, on obtient un résultat inférieur de 350 000€ à la production initiale des 24 500 unités.

Pour l’option 2, malgré le fait que le groupe ne souhaite pas user trop souvent de cette opportunité d’achat, on note que la différence par rapport au résultat initial des 24 500 unités est moindre, elle n’est de l’ordre que de 85 000€.

Cependant on remarque donc que pour l’année 2010, la société FACDA n’a pas de réel intérêt à s’ouvrir au marché extérieur.

En se basant que chaque année (2010, 2011, 2012) la société FACDA vende 24 500 unités à la société « Facile d’accès ».

L’augmentation de notre capacité n’est pas rentable, si on calcule le seuil de rentabilité de cette nouvelle structure : 1 590 000 / 40 = 39 750 unités, on peut remarquer que ce seuil est inatteignable en 2010 (prévision 34 500 unités) et même en 2011 (39 500 unités). Il pourrait être atteint en 2012 si ses ventes sont de l’ordre de 54 500 unités, cependant la capacité de production maximale sera de nouveau dépassée.

On peut tout de même quels seraient les résultats en utilisant les deux mêmes options en 2011 :

Pour 2011, soit une production de 39 5000 unités, nous pouvons envisager deux options :

1. Augmenter la capacité de production jusqu’à 40 000 unités

Charges fixes : 840 000 + 750 000 = 1 590 000€

Production : 39

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