Cned: calcul de la TVA

Numéro du tiers: 100279745

Processus 3 : Devoir n°2

1ère Partie :

1.

Calcul de la TVA collectée

TVA sur ventes de biens d’août  ..................................1 112 000 x 20 % =  222 400

TVA sur paiement des services de juillet  ........................52 000 x 20 % =  10 400

TVA collectée  .............................................................................................232 800

Calcul des TVA déductibles

TVA sur achats de biens d’août ...................................1 120 000 x 20 % = 224 000

TVA sur achats de services de juillet  ....................................28 000 x 20% = 5 600

TVA sur achats de services d’août  .......................................8 000 x 20 % = 1 600

TVA déductibles ..........................................................................................231 200  

TVA à décaisser de décembre 232 800 – 231 200 = 1 600

2. La TVA sur les clients ne sera plus collectée à chaque paiement (au 30 du mois suivant) mais à chaque facturation (sauf pour les sommes versées avant la facture) donc pendant le mois en cours de la livraison. En août on collecterait sur les prestations de services d’août. Pour les TVA déductibles, il faut prendre en compte les choix de nos fournisseurs.

2ème Partie :

1. Calcul de l’impôt dû sur l’exercice N

Résultat fiscal imposable à 28 % ......................................500 00 x 28 % = 140 000

Résultat fiscal imposable à 33.1/3 %  (552 000 - 500 000) x 33.1/3 %  = 17 333 après arrondi

Plus-value nette à long terme  .............................................34 000 x 15 % = 5 100

IS brut .........................................................................................................162 433

La contribution sociale n’est pas due car l’IS brut est inférieur à l’abattement légal de 763 000 €.

2. Calcul de la régularisation en avril N + 1 (2 points)

Impôt dû sur l’exercice N ............................................................................162 433

Acomptes versés en N  ...................................................480 000 x 28 % = 134 400

Solde d’IS dû  ................................................................................................28 033

Contribution sociale non due (IS brut < 763 000)

Acompte de contribution sociale versé en décembre N (la base qui est l’IS brut est inférieure à l’abattement de 763000 € et  le calcul conduit à un résultat négatif)

((480 000 x 28 %) + (25 000 x 0 %) – 763 000) x 3.3% % < 0

Montant à payer au 15 avril N + 1  .......................................................... 28 033 €

3. Acompte du quatrième trimestre N + 1 (2 points)

Acompte sur IS au taux de 28 % .............................................500 000 x 7 = 35 000

Acompte sur IS au taux normal  (552 000 - 500 000) x 8.1/3 % = 4 333 après arrondi

Acompte sur concession de brevet  ...................................34 000 x 3.75 % = 1 275

Total du 4e acompte d’IS  ............................................................................. 40 608

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