Presentation de la comptabilite : bilan et compte de resultat

L’entreprise et le droit comptable :

• Les entreprises sont des agents économiques qui ont pour vocation d’obtenir et de combiner des facteurs de productions matériels ou humains pour produire et vendre des biens et des services sur un marché à d'autres agents économiques.

• Les fonctions économiques de production et de distribution réalisées par les entreprises génèrent des revenus (profits, salaires, intérêts). Ces revenues sont distribuées aux apporteurs de capitaux et aux salariées.

• La comptabilité a un rôle important à jouer dans ces entreprises. Elle est à la fois :

-un outil de contrôle des opérations

-un moyen de preuves en cas de litige

-obligation légale

-un moyen de calcul de la base des impôts

-une source d'information d'ordre financier sur la situation de l'entreprise

-une aide à la prise de décision sur le plan financier

• La compta générale doit produire un Bilan à une date donnée qui est l’état du patrimoine de l’entreprise permettant d’apprécier la pérennité de l’entreprise, sa capacité à rembourser des dettes et sa capacité à connaitre le résultat de l'exercice.

La comptabilité fait l’objet d’une normalisation. Ces normes représentent un ensemble de règles, de principes, de présentation des comptes de manière à les rendre plus fiables, transparents et comparables dans le temps d’une entreprise à une autre, à l’intérieur d’un même pays ou d’un pays à un autre.

• Les notions de patrimoine et d’activité de l’entreprise :

L’objectif de toute entreprise privée est de s’enrichir en exerçant une activité.

Une des finalités de la comptabilité générale est de mesurer

En comparant les revenues les revenues et les couts engendrées par son activité et en évaluant la variation de son patrimoine provenant de cette activité.

On va donc utiliser le bilan et le compte de résultat.

• Le bilan :

• Définition :

C’est une image financière de l’entreprise à une date déterminée. Il peut être défini selon 2 approches :

• L’approche patrimoniale : il représente le patrimoine de l’entreprise à une date donnée. Il décrit les éléments actifs et passifs de l’entreprise.

-L'actif regroupe les éléments identifiables du patrimoine ayant une valeur économique positif pour l'entreprise. (Les biens et les créances)

-Le passif regroupe les éléments du patrimoine ayant une valeur économique négative pour l'entreprise.

Les capitaux propres mesurent la valeur nette du patrimoine :

Eléments actifs-Eléments passifs = Capitaux propres.

• L’approche fonctionnelle ou économique : il représente l’ensemble des ressources financières que l’entreprise s’est procurée et l’ensemble des emplois dont elle dispose à une date précise. Les ressources financières sont composées :

-des apports de l'exploitant ou des associés qui forme le capitale

-des dettes envers les tiers et des bénéfices générés par l'entreprise

Toutes ces ressources constituent le passif du bilan

Parmi les emplois, on trouve les emplois permanents (investissements) et les emplois temporaires liées au cycle d'exploitation (stocks, créances, liquidités)

Toutes ces emplois constituent l'actif du bilan

Emplois = Ressources

Actif = Passif

ACTIF

PASSIF= dettes =ressources

On mettra tous les avoirs de l’entreprise tels que les terrains, les bâtiments, les véhicules, les créances sur les clients, liquidités…

On trouve la situation de l’argent sous n’importe quelle forme.

On mettra les dettes de l’entreprise : capital propre et les fonds étrangers provenant de tierces personnes, institutions financières…

• L’Actif :

Les éléments sont classés suivant leur fonction et par ordre de liquidité croissante. Il comprend l’actif immobilisé et l’actif circulant.

L’actif immobilisé se compose :

• D’immobilisations incorporelles (biens immatériels qui apparaitront au cours du développement de l'entreprise)

-brevets

-licences (logiciels)

• D’immobilisations corporelles (biens constituant des objets matériels)

-locaux

-matériaux informatiques

-transport

• D’immobilisations financières (argent immobilisé financier)

• L’actif circulant se compose :

• Des stocks (de marchandise, de matières premières, de produits finis)

• De créances

• De valeurs mobilières de placement (titres financiers achetés en vue de réalisé un gain à bref échéance)

• Des disponibilités

• Le Passif :

Il reprend les différentes sources de financement. Ces éléments sont classés selon leur provenance et par ordre d’exigibilité croissante.

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