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Par   •  30 Avril 2019  •  TD  •  860 Mots (4 Pages)  •  373 Vues

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Série de révision

Dossier 1 : L’état de rapprochement

À la date du 31/12/N le compte « 532 banques » tenu chez l’entreprise X présente un solde débiteur de 626D. L’extrait de compte envoyé par la banque fait apparaître un solde créditeur de 195 D à la même date.

L’opération de vérification (le pointage) a permis de constater :

- Un chèque de 42 D à l’ordre du fournisseur Y n’a pas été présenté à la banque par celui-ci.

- Le virement bancaire de 95 D effectué par le client K n’a pas été comptabilisé chez la société X.    

- Des chèques encaissés pour 350 D ne figurent pas sur le relevé;

- Un chèque à l’ordre du fournisseur Z a été comptabilisé pour 68 D, l’extrait de compte et la souche du chèque indiquent un montant de 86 D.

Le relevé de compte est accompagné :

- D’un avis de débit correspondant à un virement en monnaie étrangère demandé par la société X au bénéfice d’un de ses fournisseurs à l’étranger pour un montant de 150 D, cette opération n’a pas été enregistrée par la société X;

- D’un avis de crédit pour encaissement de dividendes (placements courants) 70 D (NB : sans tenir compte de la retenue à la source)

- D’un chèque émis par le client L (120 D). Ce chèque avait été remis par la société X à sa banque pour encaissement le 27/12. La banque le retourne à la société X pour défaut de provision sur le compte du client L.

On vous demande de :

  1. Présenter l’état de rapprochement bancaire permettant d’établir la concordance des soldes au 31 décembre.
  2. Enregistrer  les écritures de régularisation nécessaires au journal de l’entreprise X.  

Dossier 2 : Immobilisations- Amortissements

Au 31/12/N, on extrait les comptes suivants de la balance avant inventaire de l’entreprise « X » :

Intitulés des Comptes

Soldes

Débiteurs

Créditeurs

222

Constructions

633 000

2234

Matériel industriel (MI)

218 000

224

Matériel de transport (MT)

97 700

282

Amortissements des immobilisations corporelles

182 475

Les immobilisations corporelles sont amortissables selon le mode linéaire simple et ont été acquises à la création de l’entreprise. Les taux d’amortissement appliqués sont les suivants :

Construction : 5% ; Matériel industriel : 10% ; Matériel de transport : 20%

On vous demande de

  1. Déterminer la date de création de l’entreprise « X»
  2. Le matériel de transport a été cédé le 01/07/N pour 50 000 D. Passer au journal de l’entreprise « X » les écritures nécessaires à la date de cession sachant que le règlement est réalisé par chèque (TVA ; 18%).  
  3.  Passer au journal de l’entreprise « X» les écritures de dotations aux amortissements de l’exercice N.

Dossier 3 : Provisions

Portefeuille titres

L’entreprise « X » détenait au 31/12/N les titres suivants :

  • 100 titres de participation A acquis en N-1 à 20 D ;
  • 50 titres de placements B acquis en N-1 à 50 D.

Les valeurs d’inventaire sont résumées dans le tableau suivant :

Titres

31/12/N-1

31/12/N

A

18

17

B

54

48

Le 25/05/N+1, elle a vendu par chèque bancaire 60 titres A à 21 D et 15 titres B à 45 D.

On vous demande de :

  1. Passer les écritures comptables au 31/12/ N-1
  2. Passer les écritures comptables à la date de cession.
  3.  Passer les écritures comptables au 31/12/ N

Dossier 4 : Les écritures de régularisation        

Au 31/12/N, on vous fournit les informations suivantes :

  1. Le loyer  de décembre relatif  à l’immeuble n’a pas été reçu : 10 000D
  2. Une subvention d’exploitation de 2 000D n’est pas reçue
  3. La redevance pour un brevet d’un montant de 18 000 D encaissée le 01/10/N est une redevance annuelle concernant la période du 01/11/N jusqu’au 30/10/N+1.
  4. La facture d’avoir relative au retour de matières premières du 28/12 n’a pas été reçue montant HT : 1 000D (TVA : 18%)
  5. Il reste à accorder aux clients de ristournes dont le montant s’élève à 1500D HT (TVA : 18%).
  6. La prime d’assurance de 3 600D payée le 1/11/N est une prime  semestrielle payée d’avance.
  7. La consommation d’électricité des deux derniers mois est estimée à 400D HT (TVA : 18%).
  8. Les matières premières relatives à la facture reçue le 27/12/N n’ont pas été reçues, montant : 5 000D, remise 10% ; TVA 18%

On vous demande de :

  1.  Passer au journal les écritures d’inventaire au 31/12N.

222

Construction

601

Achats de MP

2234

Installations Techniques Matériels et Outillage Industriel

606

Achats non stockés de M&F

224

Matériel de Transport

609

RRR obtenus sur achats

251

Titres de Participation

616

Primes d’assurance

2822

Amortissement des constructions

636

Charges nettes sur cession des IC

28234

Amortissements MI

634

Pertes sur créances irrécouvrables

2824

Amortissements MT

2951

Provision pour dépréciation des TP

401

Frs d’exploitation

68112

Dotation aux amortissements des IC

408

FRS facture non parvenue

6866

Dotations aux provisions pour dépréciation des EF

4081

FRS d’exploitation facture non parvenue

709

RRR à accorder par l’entreprise

4098

RRR à obtenir et autres avoirs non encore reçus 

736

Produit net sur cession des Immobilisations

411

Client

732

Revenus des immeubles non affectés aux activités professionnelles.

418

Client –facture à établir

74

Subvention d’exploitation

4198

RRR à accorder et autres avoirs à établir 

754

Revenu des valeurs mobilières de placement

4365

TVA à décaisser

757

Produit net/ cession des VM

4368

TVA à régulariser

7866

Reprise sur provisions pour dépréciation des EF

431

Etat - subventions à recevoir

471

Charges constatées d’avance

52

Titres de Placement

532

Banque

592

Provision pour dépréciation des PC

...

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