L’analyse fonctionnel du compte de résultat (SIG) solde intermédiaire de gestion

Processus 4

Chapitre 2 : l’analyse fonctionnel du compte de résultat (SIG) solde intermédiaire de gestion

Il existe plusieurs types d’entreprise :

• Les entreprises commerciales pour lesquelles nous devons calculer la marge commerciale.
• Les entreprises industrielles ou prestataire de service pour lesquelles nous calculerons la production de l’exercice.
• Les entreprises mixtes, elles ont plusieurs activités dans ce cas nous aurons à la fois une marge commerciale et une production de l’exercice.

Le cout d’achat des marchandises vendu correspond aux achats de marchandises + ou – la variation de stock de marchandises.

La production stockée correspond à la variation de stock de produit fini. Si elle est positive, on l’insert en colonne des produits en production stocké. Si elle est négative elle serra considérer comme un déstockage de production et serra intégrer en colonne de charge.

La consommation de l’exercice en provenance de tiers reprend les postes suivant :

• Les achats de matière première et autres approvisionnement + ou – la variation de stock de matière première et autre approvisionnement + les autres achats et charges externe

Charge du personnel = Salaire et traitement + charges sociale

Les produits de cession d’élément d’actif correspondent aux produits exceptionnels sur opération en capital.

La valeur comptable des éléments d’actif céder correspond aux charges exceptionnelles sur opération en capital.

I/ Les retraitements dans le compte de résultat.

Dans le même secteur d’activité certaine entreprise ont recourt au crédit-bail et d’autres à l’acquisition des immobilisations, dans ce cas les charges sont différentes. Si nous somme propriétaire nous finançons généralement notre investissement par un emprunt ce qui va générer 2 types de charges :

• Des charges d’intérêt
• Des amortissements

Si nous avons recourt à du crédit-bail nous aurons des redevances de crédit-bail en charge. Un autre reclassement serra effectuer concernant les entreprises qui privilégient le travail intérimaire plutôt que les CDD et CDI

A/ Le reclassement des loyers crédit-bail

Dans le cas du crédit-bail les loyers sont pris en compte dès le calcul de la valeur ajoutée. Alors que dans le cas d’une acquisition par financement externe (emprunt) la charge est prise en compte au niveau du résultat d’exploitation (dotation aux amortissements et provisions) et du résultat courant avant impôts concernant les intérêts sur emprunt. Pour compenser cette différence on procède au reclassement du loyer.

Exemple : la société IRIS utilise depuis le 01/07/N-1 un matériel industriel. Valeur du matériel neuf 150 000€, durée d’utilisation 5 ans, valeur matériel fin de contrat 10 000€ loyer annuel 38 000€. Ces loyers sont inscrits dans le compte 612 000 redevance crédit-bail.

La partie amortissement  = (150 000 – 10 000)/5 = 38 000

612 000 : 38 000 que l’on réintègre en 691 100  pour 28 000 et en 661 000 pour 10 000

Nous retirons dans un premier temps les 38 000€ du compte 612 000. Nous allons les dispatché proportionnellement dans le compte 681 100 correspondant à la partie d’amortissement pratiqué si nous étions propriétaire  du bien soit 28 000 euro. La différence soit 10 000€ sera quant à elle intégrer en charge d’intérêt compte 661 000.

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