L’analyse de l’activité de l’organisation

Chapitre n°1 : L’analyse de l’activité de l’organisation

I. Observer l’évolution du résultat sur plusieurs exercices

1. Selon vous, pourquoi madame Fauvet utilise-t-elle une présentation en liste du compte de résultat ?

Pour mettre en évidence les résultats des différents cycles :

-Exploitation

-Financières

-Exceptionnelles

2. Sur tableur ou sur feuille, calculez l’évolution sur 3 ans du résultat net comptable et des résultats partiels. Commentez. (Valeur d’arrivé -Valeur de départ/Valeur de départ) *100

Exploitation : N et N-1 : (258600-485800/485800) *100= - 47%

         N-1 et N-2 : (485800-602800/602800) *100= 19%

         N et N-2 : (258600-602800/602800) *100= -57%

Financier : N et N-1 : (43200-46900/46900) *100=8%

            N-1 et N-2 : (46900- 40400/40400) *100= 16%

            N et N-2 : (43200-40400/40400) *100= 7%

Exceptionnelle : N et N-1 : (-2700-12000/12000) *100= -122%

                        N-1 et N-2 : (12000-46200/46200) *100= -74%

              N et N-2 : (-2700-46200/46200) *100= -106%

Commentaire : le résultat financier est stable sur les 3 exercices. Pour le résultat d’exploitation il y une baisse du résultat nette et pour finir le résultat exceptionnel avec une baisse importante mais avec des montant minime.

II. Calculer les soldes intermédiaires de gestion (SIG)

3. Selon vous, pourquoi madame Fauvet a-t-elle besoin de calculer les SIG ?

Madame Fauvet a besoin de calculer les SIG pour permettre de comprendre la formation du résultat net.

4. Répondez aux questions suivantes en observant le tableau des SIG.

a) Combien de soldes sont calculés à partir de l’activité courante ? quels sont ces soldes ?

5 soldes sont calculés à partir de l’activité courante : marge commerciale, production de l’exercice, valeur ajouté, excédent brut d’exploitation, résultat d’exploitation).

b) Quelles information supplémentaires les soldes calculés à partir des opérations courantes apportent-ils par rapport au compte de résultat en liste ?

Les soldes fournissent progressivement les détails du résultat d’exploitation.

c) Comment l’impact financier, mis en évidence dans le compte de résultat avec le résultat financier, apparait-il dans le calcul des SIG ?

L’impact financier est mis en évidence au moment du RCAI.

d) Comment peut-on vérifier la justesse du calcul des SIG suivant : résultat d’exploitation, résultat courant avant impôt, résultat net comptable ?

C’est 3 résultats sont souvent visible dans le compte de résultat.

5. Compléter le tableau des SIG de l’entreprise pour l’exercice (annexe 2) en calculant le montant des SIG et le pourcentage que représente chaque SIG par rapport au chiffre d’affaires.

🡪 Voir Annexe 2- Tableau des SIG de l’entreprise Pack Inbox.

7. Analysez les SIG et identifiez les principaux postes qui peuvent expliquer les variations sur les trois exercices comptables.

-Marge commerciale : entreprise industrielle donc pas de marge.

-Production d’exercice augmente (très bon indicateur).

-Valeur ajoutée : en baisse sur les 3 exercices, s’explique par l’augmentation trop massive des consommation intermédiaire (achat de matière première).

-Excédent brut d’exploitation : baisse sur les 3 exercices, la charge du personnel augmente et baisse des derniers soldes par rapport au SIG.

-Résultat exceptionnel : aucune incidence.

8.Mme Fauvet a opté pour une présentation personnalisée des SIG. Pourquoi, selon vous, n’a-t-elle pas utilisé le modèle de calcul classique préconisé par le PCG ?

Le modèle classique des SIG ne permet pas de voir les détails des éléments pour l’exercice précèdent.

III. Comparer les résultats avec ceux de la concurrence

9. Proposez sur tableur un tableau qui permette de synthétiser les indicateurs de l’entreprise afin de les comparer à ceux de la concurrence.

On constate contrairement à ces 2 concurrents la valeur ajoutée dégagé par l’entreprise est plus faible.

On peut expliquer facilement avec dubourgeoi car eux fabrique leur propre pate a papier.

Avec l’autre entreprise ils n’ont pas recours aux intérimaires et n’ont pas recours au crédit-bail.

10. Comparez les indicateurs de l’entreprise à ceux de la concurrence.

b) Sur quels autres indicateurs l’entreprise apparait-elle moins performante ?

L’entreprise est moins performante car il découle tous de la valeur ajoutée.

IV. Intégrer les traitements dans le calcul des SIG

11.Comment les charges de personnel intérimaire et de crédit-bail ont-elles été intégrées dans le calcul de la valeur ajoutée lors des précédents calculs ?

Lors des précèdent calcul les charges de personnelle intérimaire des crédit-bail faisait partie des consommations intermédiaire et venait diminuer la valeur ajoutée.

12. Expliquez l’intérêt du retraitement de ces charges.

Le retraitement permet de considérer comme des charges de personnelle intérimaire comme des charges classiques. Et charge crédit-bail comme des élément entrant du coût du capital.

13.Calculez les SIG de Pack Inbox après retraitement des charges de personnel intérimaire et de crédit-bail.

RETRAITEMENT

Marge co et production de l’exercice : ne change pas

VA : 2 037 300

EBE : 2 037 300+2900-9900+155500-1300300 =574500

RE : 574500+18100+5300-302200-24000-7100=264600

RCAI :264600+95600-52400+6000= 301800 (Même résultat)

14.Présentez l’impact du retraitement des charges sur la valeur ajoutée, EBE et le résultat d’exploitation.

VA augmente car les charges de personnelle intérimaire et celle de crédit-bail est retiré des CI.

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