La S.A CHAREDON

La société anonyme CHAREDON achète, traite, conditionne et commercialise des herbes aromatiques (thym, laurier, estragon…), des légumes déshydratés (champignons, céleri, persil…) et des épices (poivre, curcuma, clous de girofle…).

Les herbes, légumes et épices, achetés en vrac, sont traités dans un atelier de production. Ils peuvent être triés, lavés, séchés, déshydratés, hachés, moulus ou mélangés.

Leur conditionnement est fonction du type de clientèle :

- Les produits destinés aux industriels de l’alimentation ou aux artisans charcutiers sont vendus en sacs de grande contenance (variable selon le produit).

- Les produits vendus par l’intermédiaire de la grande distribution, du commerce de proximité ou des bouchers charcutiers, sont conditionnés en petits pots de verre ou en sachets.

Elle a également développé une activité de négoce : achat et revente de barquettes en plastique ou en aluminium, accessoires de boucherie….

Cette société a connu ces dernières années une croissance rapide, de l’ordre de 15 % par an.

Ses dirigeants ont été, jusqu’à présent, plus préoccupés par la conquête de nouveaux marchés et par les impératifs de la production que par la gestion de l’entreprise.

Leur souhait est aujourd’hui de dépasser une vue à court terme afin de mieux gérer l’entreprise dont ils ont l’impression de ne plus maîtriser totalement l’évolution.

Assistant du contrôleur de gestion, vous devez, pour répondre à leurs attentes, réaliser différents travaux liés à l’analyse de gestion et à l’organisation du système d’information.

DOSSIER 1 - ANALYSES DE GESTION

Dans le cadre de la recherche d’une gestion plus rationnelle, l’évolution de la trésorerie mise en évidence par le tableau des flux de trésorerie de l’ordre des experts comptables préoccupe tout particulièrement les dirigeants.

Vous proposez à M. FRANÇOIS, votre supérieur hiérarchique :

- d’analyser le tableau des flux,

- de définir un besoin en fonds de roulement d’exploitation normatif,

- d’améliorer la gestion des approvisionnements,

- de compléter un tableau de bord existant.

A - Tableau des flux de l’ordre des experts comptables

Vous disposez du tableau des flux pour les exercices 2001 à 2004.

TRAVAIL À FAIRE

À partir de l’annexe 1,

1. Après avoir complété l’annexe A (à rendre avec la copie), commenter brièvement l’évolution de la trésorerie.

2. Calculer et commenter l’évolution du besoin en fonds de roulement d’exploitation.

3. Indiquer les sources de financement utilisées lors des 4 derniers exercices et préciser leurs montants respectifs.

4. Mettre en évidence les actions éventuelles qui permettraient d’améliorer la situation de trésorerie pour les exercices à venir.

B - Besoin en fonds de roulement d’exploitation normatif

Les dirigeants souhaitent mieux maîtriser à l’avenir l’évolution du besoin en fonds de roulement d’exploitation. Après discussion avec Monsieur FRANÇOIS, vous avez réuni les informations qui permettent d’évaluer le besoin en fonds de roulement normatif.

TRAVAIL À FAIRE

À partir de l’annexe 2,

1. Compléter l’annexe B (à rendre avec la copie) qui permet de calculer le besoin en fonds de roulement d’exploitation normatif en nombre de jours de chiffre d’affaires hors taxes.

2. Commenter brièvement les résultats obtenus.

C - Gestion des approvisionnements

Le niveau élevé des stocks dans le BFRE vous conduit à étudier de plus près la gestion des stocks ; M. FRANÇOIS, fixe comme objectif de minimiser les coûts liés aux stocks.

Vous choisissez d’étudier la matière à partir de laquelle la société CHAREDON fabrique l’essentiel de ses mélanges d’épices.

M. FRANÇOIS vous fournit une note qui reprend les informations nécessaires.

TRAVAIL À FAIRE

À partir de l’annexe 3,

Le rythme actuel de passation des commandes répond-il à l’objectif fixé par M. FRANÇOIS ? Justifier votre réponse.

D - Tableau de bord.

Les dirigeants disposent déjà d’un tableau de bord de gestion édité trimestriellement. Ce document ne répond plus totalement à leurs préoccupations actuelles ; ils sont aujourd’hui davantage sensibilisés à l’évolution de la situation de la trésorerie.

Vous réfléchissez à une évolution possible de ce tableau de bord.

TRAVAIL À FAIRE

À partir de l’annexe 4,

Rédiger une note de synthèse d’une quinzaine de lignes maximum, destinée aux dirigeants. Cette note devra proposer des indicateurs qui répondent aux nouvelles attentes des dirigeants.

Justifier vos choix.

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