Cas de synthèse de Fiscalité (l’impôt sur les sociétés)

ENCG-SETTAT                                                                                                M. AMEDJAR     2019/2020                                                                                                                                                                                                

Thème 1 : Cas de synthèse de Fiscalité (l’impôt sur les sociétés)

Cas de synthèse: 

La société anonyme «NAWASI» est une société de confection au capital de 5 000 000 DH intégralement libéré. Son bénéfice comptable avant I.S réalisé au cours de l’exercice 2019, s’élève à 478 825 DH.

Pour déterminer le résultat fiscal de cette société, vous disposez des éléments suivants :

I- Les produits non imposables :                                            240 000 DH                                                                  

II- Les charges comptabilisées :

1) Jetons de présence versés aux administrateurs :                   32 200 DH

2) Redevances-leasing d’une machine de production :             86 420 DH

3) Don à une clinique privée:                                                    59 000 DH

4) Droits de douane, réglés le 01/03/2019, sur importation d’une machine de  

    production (amortie dégressivement sur 8 ans) :                226 000 DH

5) Intérêts des courants des associés :                                   282 875   DH

    * Montant des comptes courants :                                   5 500 000  DH

   * Taux fiscalement admis en 2019 : 2,21 %

   * Durée de la mise à la disposition de la société en 2019: 9 mois

6) Dotations aux amortissements :

a) Dotation d’un matériel informatique, selon le mode dégressif :                                

     30 000 DH. Valeur d’origine : 72 000 DH. H.T, la date d’acquisition :

     22/04/2019 et la durée d’utilisation : 5 ans

b) Dotation d’une machine selon le mode constant :    56 000 DH                                              

    Cette dotation comprend l’annuité omise de 2018 et celle de 2019 :

 * Valeur d’origine : 280 000 DH. H.T, la date d’acquisition : 01/01/2018

    et la durée d’utilisation : 10 ans

c) Dotation d’une voiture de tourisme :  50 400 DH

   * Valeur d’origine : 432 000 DH. T.T.C, la date d’acquisition : 18/08/2014

    et le taux d’amortissement constant: 20 %.

7) Provision pour créances douteuses : 335 000 DH. Cette provision a été  

     calculée de façon globale sur le montant total des créances.

I.S de 2018 : 280 000 DH

La base de la C.M : 9 500 000 DH

Remarque:

Aucune écriture de régularisation comptable n’a été passée.

T.A.F :

1) Calculer le résultat comptable rectifié de l’exercice 2019.

2) Calculer le résultat fiscal de l’exercice 2019.

3) Calculer l’I.S dû de l’exercice 2019.

4) Calculer le montant des acomptes à payer en 2020.

Corrigé du cas ‘’NAWAZI’’

1. Calculer le résultat comptable rectifié de l’exercice 2019 :

4) Droits de douane :

Débit : 2332 Matériels et outillages                       226 000

         Crédit : 6161 Impôts et taxes                                           226 000

Débit : 6193 D.E.A des Immob. Corporelles           70 625

                   Crédit : 28332 Amortissement du matériel et outillages    70 625

Dotation (2018) =  226 000 x 37,5 % x 10/12 = 70 625 DH

6-a) Dotation d’un matériel informatique :

D.F = 72 000 x 40% x 9/12 = 21 600 DH

30 000 - 21 600 = 8 400 DH

Débit : 28355 Amortissement du matériel informatique     8 400

             Crédit : 6193 D.E.A des Immob. Corporelles              8 400  

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