BTS CGO Processus 4: Chapitre 1: L'inventaire

Chapitre 1 : L’inventaire :

N 31/12/N N+1

12 mois 3 mois

Clôtures des comptes

Bilan, compte de résultat, annexes

Après impôt

Bénéfice Net

Auto financement Dividende

-31/12 :

 Annulation des comptes de charge/Produit pour déterminer le Résultat au Bilan au 1/01

Reprendre les soldes des comptes de Bilan

I. Les travaux d’inventaires :

A)Les tâches extracomptable :

-Recensement des éléments d’actif et de passif

Ex :

Inventaire physique pour les stocks, les immobilisations Comptage et valorisation pour les stocks

Localisation dans l’entreprise pour les immobilisations

Pour les autres éléments du bilan S’assurer de la réalité des créances et dettes, vérifier l’existence du montant

Afin de donner une image fidèle de la réalité

B) Les écritures d’inventaire

_Saisie à la date de clôture {dernier jour de l’exercice comptable}

_Ajuster les valeurs des comptes bilan

Ex : Dépréciation du stock, ammor etc

_Ajuster les comptes de gestion en respectant principe d’indépendance des exercices

Ex : CCA , CAP, PCA, PAR

_Comptabiliser les écritures d’impôt

_Etablissement des docs de synthèse à partir de la Balance Général après inventaires.*

II. Le traitement des comptes de capitaux :

A)Les subventions d’investissement « Compte 13)

_Etalement sur plusieurs exercices

B)Les provisions réglementées « compte 14 »

_Transcription en cmptabilité de l’application d’un texte fiscal

Ex : Amortissement dérogatoire « compte 145 » en cas de différence entre

-l’amortissement fiscalement déductible

C) Les provisions « compte 15 »

Les charges certaines dont le montant n’est pas connu avec certitude donnent lieu à des charges à payer. Ex  FNP sur estimation facture EDF

Les charges probables donnent lieu des provisions

Le risque doit avoir pris naissance en N

La connaissance du risque peut se faire jusqu’à la date d’établissement des comptes cad début N+1

Ex : litige avec un client etc..

• Schéma comptable d’une écriture

N° Compte Libéllé Débit Crédit

681/6/7

15 Dot aux provisions

Provision pour risque et charge x

x

Provision pour Risque :

Pour les litiges, les garanties, les pertes de change, les amendes « CF ex p 35 »

Provision pour charge :

Certaine charges importantes sont anticipées, on les répartit sur plusieurs exercices

Ex : Provision pour grose réparation

Les réserves :

Vérifier l’affectation du résultat par rapport aux décisions de l’ago

S’assurer que les capitaux propres ne sont pas < 50% du capital social

Vérifier la réserve légale

CF exercice 1 page 49

III) Traitement des comptes d’immobilisations :

Calcul et enregistrement des dotations aux amortissements :

6811 Dot° Amortissement à

28.....Amort° Du compte d’immob

Valeur actuelle < VNC  Provision

Valeur Actuelle > VNC  Rien

Ex : 21 000 < 28 000  Provision de 7 000€

Enregistrement :

6816

29.... X

x

IV) Le Traitement des comptes de stocks :

Stock permanent ( ou Théorique )  Stock initial +Entrée – Sortie

Stock intermittent ( ou réel)  Inventaire physique

Enregistrer 1 fois par an à l’inventaire

-1er hypothèse : Stock de matière première

Inventaire 2013  Stick Final : 78 000€

Inventaire 2012  Stock initiale 2013 : 86 000€

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