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P6 bilan fonctionnel

Analyse sectorielle : P6 bilan fonctionnel. Recherche parmi 300 000+ dissertations

Par   •  23 Novembre 2018  •  Analyse sectorielle  •  1 147 Mots (5 Pages)  •  787 Vues

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BTSCG2- P6 -
Chap. 3 :  L
’analyse de l’équilibre financier : Bilan fonctionnel

Objectifs de l’analyse fonctionnelle du bilan

  • L’analyse fonctionnelle du bilan permet de mesurer les capitaux nécessaires au financement des investissements ainsi que ceux liés au cycle d’exploitation (achat, production, vente).

  • Le bilan en grandes masses contribue aussi à l’appréciation du risque financier encouru par l’entreprise.
  1. ELABORATION DU BILAN FONCTIONNEL

A) Comment établir le bilan fonctionnel : les RECLASSEMENTS

 Évaluation des éléments de l'actif du bilan :

     à prendre en compte pour leur valeur brute

 

En conséquence : Amortissements et dépréciations de l’actif  s’ajoutent aux capitaux propres (ils sont en effet source d’autofinancement).

  • Concours bancaires courants :  

sont retirés du poste emprunts pour être placés en trésorerie passive


Le contenu du bilan fonctionnel

ACTIF

PASSIF

EMPLOIS STABLES :

- Actif immobilisé     BRUT      

RESSOURCES STABLES :

- Capitaux propres

 Provisions pour risques et charges

 Amortissement et dépréciations d’actif

 Dettes financières sauf    concours bancaires courants

ACTIF CIRCULANT D’EXPLOITATION BRUT :

- Stocks

- Créances Clients

- Avances et acomptes versés

- Charges constatées d’avance

PASSIF CIRCULANT D'EXPLOITATION

- Avances et acomptes reçus.

- Dettes fournisseurs.

- Dettes fiscales et sociales

- Produits constates d'avance

ACTIF CIRCULANT HORS EXPLOITATION BRUT

- Créances diverses

- Valeurs mobilières de placement

- Charges constatées d’avance hors exploitation

PASSIF CIRCULANT HORS EXPLOITATION

- Dettes fournisseurs immobilisation.

- Produits constates d'avance hors exploitation

TRESORERIE ACTIVE :

- Disponibilités

TRESORERIE PASSIVE :

- Solde créditeur de banque

- Concours bancaires courants

Illustration  - Voir Annexe  : Bilan comptable de la société VITAPLUS

Bilan fonctionnel de VITAPLUS au 31/12/N

Emplois stables

821 200

Ressources stables

896 770

 

 

Ressources propres

756 010

 

 

Dettes financières

140 760

Actif circulant d’exploitation

189 290

Passif circulant d’exploitation

123 385

Actif circulant hors exploitation

37 600

Passif circulant hors exploitation

34 375

Trésorerie d’actif

17 480

Trésorerie de passif

11 040

Total

1 065 570

Total

1 065 570

B) Comment établir le bilan fonctionnel : les RETRAITEMENTS hors bilan

  1. Corrections liées au crédit-bail

Emplois stables

Ressources stables

Réintégration

de la valeur

à neuf

du bien

financé par

 crédit-bail

On ajoute :

 

→ au titre des amortissements:

Amortissements cumulés  = [pic 1]

(valeur à neuf du matériel  – valeur résiduelle)  

                            durée du contrat

 

  

 → au titre des dettes financières :

Part de financement =  

Valeur du matériel neuf – amortissements cumulés.

2. Corrections liées aux effets escomptés non échus (EENE)

Actif circulant d’exploitation

Trésorerie passive

Ajouter les EENE

au poste clients et comptes rattachés

Ajouter les EENE

Le contenu du bilan fonctionnel

ACTIF

PASSIF

EMPLOIS STABLES :

  • Actif immobilisé   BRUT

+ Valeur des biens financés par crédit-bail

                                                       

RESSOURCES STABLES :

→ Capitaux propres

  •  Provisions pour risques et charges
  •  Amortissement et dépréciations d’actif

+ amortissement cumulé des biens en crédit-bail

  • Dettes financières sauf CBC

 + part de financement des crédit-bail

ACTIF CIRCULANT   BRUT

  • Stocks
  • Avances et acomptes versés
  • Créances Clients + EENE
  • Charges constatées d’avance liées à l’exploitation

PASSIF CIRCULANT D'EXPLOITATION

  • Avances et acomptes reçus
  • Dettes fournisseurs.
  • Dettes fiscales et sociales (hors IS)
  • Produits constatés d'avance liés à l’exploitation

ACTIF CIRCULANT HORS EXPLOITATION   BRUT

  • Créances diverses
  • Valeurs mobilières de placement
  • Charges constatées d’avance hors exploitation

PASSIF CIRCULANT HORS EXPLOITATION

  • Dettes fournisseurs immobilisation.
  • Produits constatés d'avance hors exploitation

TRESORERIE ACTIVE :

  • Disponibilités

TRESORERIE PASSIVE :

  • Solde créditeur de banque + CBC
  • Effets Escomptés Non Echus (EENE)

Illustration :

...

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