Gestion les flux

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PLAN DU COURS :

1. Rappel : les flux dans l’Unité Commerciale .................................................................. 2 

1. Les opérations d’une Unité Commerciale ............................................................. 2 

1. La notion de flux ................................................................................................. 2 
2. La notion d’emploi et de ressource ................................................................ 3 
3. L’équilibre emplois / ressources ....................................................................... 3 

1. Les différents types de flux d’Unité Commerciale ................................................ 5 

1. Flux réels et Flux monétaires ............................................................................. 5 
2. Les Flux Internes et Flux Externes ...................................................................... 5 
3. Flux entrants et Flux sortants ............................................................................. 5 
4. Flux d’exploitation et flux d’investissement .................................................... 6 

1. L’incidence des flux sur le résultat .......................................................................... 6 

1. Les flux générant des pertes ............................................................................. 6 
2. Les Flux générant des bénéfices ..................................................................... 6 
3. L’incertitude de la valeur des flux ................................................................... 6 

1. Le cycle d’exploitation et le BFR .................................................................................... 8 

1. Le cycle d’exploitation ............................................................................................. 8 

1. Pour une opération commerciale ................................................................... 8 
2. Pour une opération de transformation ........................................................... 9 

1. La détermination du BFR d’exploitation ................................................................ 9 

1. Le besoins de financement des stocks ........................................................... 9 
2. Le besoin de financement des créances clients .......................................... 9 
3. La dette fournisseurs ........................................................................................ 10 
4. Le besoin en fonds de roulement d’exploitation ........................................ 10 

1. La détermination du BFR ............................................................................................... 11 

1. Le besoin en fonds de roulement ......................................................................... 11 
2. Réduire le BFR .......................................................................................................... 11  

1. RAPPEL : LES FLUX DANS L’UNITE COMMERCIALE 

L’activité de l’UC est étudiée sous la forme d’opérations avec ses différents partenaires (clients, fournisseurs, personnel, banques…)

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1. LES OPERATIONS D’UNE UNITE COMMERCIALE 

1. LA NOTION DE FLUX 

L’Unité Commerciale effectue avec des partenaires des opérations qui se traduisent en transferts de bien ou de monnaie entre eux.

Le terme « flux » est utilisé pour évoquer cette expression de mouvement, d’échanges.

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1. LA NOTION D’EMPLOI ET DE RESSOURCE 

Une opération d’échanges donne toujours naissance, dans la comptabilité de l’UC, à

2 flux de sens réciproques : un flux d’origine et un flux de destination

• Le flux d’origine se traduit par une ressource et
• le flux de destination par un emploi

1. L’EQUILIBRE EMPLOIS / RESSOURCES 

Le total ressources doit toujours être égal au total emplois (principe de la partie double)

Ex : LeroyCasto vend pour client x 1 750 € de marchandises dont 1 000 € sont réglés par chèque dès la livraison et le solde à un mois (créance client x)

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La comptabilité a pour objet d’enregistrer les flux quantitatifs de l’UC. 

Par convention, on porte à : 

Ex : LeroyCasto règle la facture de 700 € pour une annonce publicitaire

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